Анализ чистой прибыли предприятия - файл n1.docx

Анализ чистой прибыли предприятия
Скачать все файлы (67.6 kb.)

Доступные файлы (1):
n1.docx68kb.31.03.2014 01:34скачать

n1.docx

  1   2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ………….5

1.1 Сущность и понятие чистой прибыли……………………………………….5

1.2 Методика формирования чистой прибыли………………………………….7

1.3 Методика анализа чистой прибыли………………………………………...10

2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «БАШКИРНЕФТЕПРОДУКТ»…………………………………………………13

2.1 Характеристика предприятия ОАО «Башкирнефтепродукт»…………….13

2.2 Формирование чистой прибыли на предприятии………………………….14

2.3 Анализ чистой прибыли предприятия……………………………………16

3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ……………………………22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..29

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности.

Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками, другими организациями.

Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство, коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, на приобретение основных средств. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов. Также эта прибыль направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятий. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Поэтому процессу формирования чистой прибыли на предприятии и ее анализу должно уделяться большое внимание.

Актуальность данной темы состоит в том, что по результатам анализа чистой прибыли разрабатываются рекомендации по ее оптимизации.

Цель курсовой работы – изучение методики формирования и анализа чистой прибыли, выявление причин ее изменений и определение путей ее оптимизации.

С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

- дать определение понятию чистой прибыли;

- изучить методику формирования прибыли на предприятии;

- определить методику факторного и маржинального анализа прибыли;

- провести анализ формирования прибыли на предприятии;

- рассмотреть методы оптимизации чистой прибыли.

В первой главе рассматриваются понятие и методика формирования и анализа чистой прибыли.

Во второй главе приведена характеристика предприятия ОАО «Башкирнефтепродукт» и проведен факторный и маржинальный анализ чистой прибыли, определены факторы изменения прибыли.

В третьей главе определены пути оптимизации чистой прибыли ОАО «Башкирнефтепродукт» и произведен расчет резервов увеличения прибыли за счет различных факторов.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
1.1 Сущность и понятие чистой прибыли
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется:

- на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению навой техники;

- на совершенствование технологии и организации производства, на модернизацию оборудования;

- на улучшение качества продукции;

- на техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства.

Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам [11].

Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных категорий работников, относимое на затраты производства в соответствии с действующим законодательством).

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия [10].

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию, работы или услуги из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.

В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.


1.2 Методика формирования чистой прибыли
Прибыль - это доход предпринимателя от вложения капитала. Она представляет собой вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, определяемое как разность между совокупным доходом и совокупными затратами, осуществляемыми в процессе этой деятельности.

Прибыль - это особый воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечный результат бизнеса.

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как например отчисления начисления на фонд заработной платы, оказывают опосредованное влияние на чистую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от реализации и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, являются прямыми налогами, которые взимаются с различных объектов налогообложения. Размер налоговых отчислений по каждому виду налогов зависит от налогооблагаемой базы и налоговой ставки [8, с.469]. Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки, взятой с обратным знаком, т. е.:

, (1.1)

где НБ - налогооблагаемая база;

СН – ставка налога в процентах;

Н – размер налоговых платежей.

Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий как самостоятельных товаропроизводителей. Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Рассчитывают несколько показателей прибыли.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.

Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом:

, (1.2)

где ПБ – балансовая прибыль (убыток);

ПР – прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

ПП – прибыль от прочей реализации;

ПВН – доходы и расходы по внереализационным операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток.

Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы

(1.3)

где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

С – полная себестоимость продукции;

НДС – налог на добавленную стоимость.

В выручке находят выражение завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств в денежную наличность и начало нового их оборота.

Выручка характеризует также финансовые результаты деятельности предприятия. На производственных предприятиях выручка складывается из сумм, поступивших в оплату продукции, работ, услуг на счета предприятия в учреждениях банков или непосредственно в кассу предприятия. Предприятиями торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход – это доход от хозяйственной и иной коммерческой деятельности.

Полная фактическая себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) включает стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, а также накладные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства: на содержание управленческого персонала, аренду, электроэнергию, техническое обслуживание и текущий ремонт.

Прибыль (убыток) от прочей реализации – это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, невключаемой в объем реализации основной товарной продукции. Здесь же отражаются финансовые результаты реализации излишних и неиспользуемых материальных ценностей. Они определяются как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции [5, с.47].

Чистая прибыль (ЧП) – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью (ПБ) и величиной налогов с учетом льгот (Н):

(1.4)

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия.
1.3 Методика анализа чистой прибыли
Влияние факторных показателей на прибыль можно представить в виде аддитивной модели:

, (1.5)

где В – выручка от реализации продукции;

С – полная фактическая себестоимость реализованной продукции;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы;

СПД – сальдо прочей деятельности;

НП – размер налога на прибыль.

Как известно, размер выручки от реализации зависит от таких факторов, как цена реализованной продукции, удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации и количество реализуемой продукции [4, с.64]. Такую зависимость можно записать в виде следующей формулы:

(1.6)

где УДi — показатель структуры реализованной продукции;

VРПОБЩ — общий объем реализации продукции;

Цi — цена i-го вида продукции.

Факторную модель себестоимости реализованной продукции можно представить в виде такого выражения:

, (1.7)

где УДi — показатель структуры произведенной продукции;

VРПОБЩ — общий объем производства продукции;

Сi — себестоимость единицы i-го вида продукции.

Таким образом, факторная модель прибыли от реализации продукции может быть представлена следующим образом:

(1.8)

При определении влияния коммерческих и управленческих расходов следует учесть, что это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. В связи с этим в расчетную формулу добавляется знак «минус».

, (1.9)

где ∆ЧПКР,УР — изменение чистой прибыли за счет изменения величины коммерческих и управленческих расходов.

Расчет влияния сальдо прочих доходов и расходов на изменение размера чистой прибыли описывается формулой:

, (1.10)

где ∆ЧПСПД — изменение чистой прибыли за счет изменения сальдо прочих доходов и расходов.

Влияние величины расходов по налогу на прибыль определяется следующим образом:

, (1.11)

где ∆ЧПнп — изменение чистой прибыли за счет изменения величины расходов по налогу на прибыль.

Большой интерес представляет методика маржинального анализа прибыли, широко используемая в западных странах. В отличие от традиционной методики анализа прибыли, применяемой на отечественных предприятиях, она позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.

По методике факторного анализа прибыли, применяемой в нашей стране, обычно используют следующую модель:

(1.12)

При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга, данная модель не учитывает взаимосвязь объема производства (реализации) продукции и ее себестоимости. Обычно при увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных затрат остается без изменения. И, наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции [3].

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют следующую модель:

, (1.13)

где р – цена единицы продукции;

b - переменные затраты на единицу продукции;

А - постоянные затраты на весь объем продаж данного вида продукции.

Эта формула применяется для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат.

Методика маржинального анализа прибыли несколько усложняется в условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо учитывать и влияние структуры (удельного веса) реализованной продукции [9, с.319].

Для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию можно использовать следующую модель:

, (1.14)

где рi – цена единицы i-го вида продукции;

bi - переменные затраты на единицу i-го вида продукции.

Из приведенных выше формул можно вывести формулу маржинального анализа чистой прибыли:

(1.15)
2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «БАШКИРНЕФТЕПРОДУКТ»
2.1 Характеристика предприятия ОАО «Башкирнефтепродукт»
ОАО «Башкирнефтепродукт» является одним из ведущих операторов по реализации нефтепродуктов в Республике Башкортостан. Компания занимается закупкой, хранением и реализацией бензина и других нефтепродуктов. В «Башкирнефтепродукт» входит 20 филиалов на территории Республики Башкортостан и за ее пределами. Резервуарный парк позволяет одновременно хранить более 600 тыс. м3 нефтепродуктов. Доля «Башкирнефтепродукта» на розничном рынке Башкирии — 25%, в компании насчитывается более 280 АЗС.

Реализация нефтепродуктов через АЗС является основным (более 97%) доходом деятельности предприятия. Ежегодный объём реализации нефтепродуктов составляет около 1,5 млн. тонн. Предприятие владеет широкой сетью АЗС (более 280 в собственности и свыше 40 – в аренде). С целью сохранения конкурентоспособности предприятие уделяет большое внимание расширению своей сети АЗС [16].

Компания уделяет значительное внимание повышению качества обслуживания клиентов. Автозаправочные станции ОАО «Башкирнефтепродукт» привлекают внимание водителей современным дизайном, оригинальной архитектурой, новыми топливораздаточными колонками и, что немаловажно, удобными въездами и выездами.

В июле 2009 года ОАО «Башкирнефтепродукт» открыл первую в Республике Башкортостан водную заправочную станцию, расположенную на Павловском водохранилище. Заправочный комплекс на воде предназначен для заправки бензином водного транспорта, преимущественно легкомоторных и маломерных речных судов, катеров, яхт.

ОАО «Башкирнефтепродукт» одним из первых в России в 1993 году начало внедрять систему безналичных расчетов за нефтепродукты на АЗС по электронным пластиковым картам. Сегодня карточки принимаются к оплате на более чем 300 автозаправочных станциях. Все это позволяет сократить время на заправку автомобилей и сделать этот процесс максимально удобным для водителей [15].

Благодаря росту мировых цен на нефть и нефтепродукты, а также расширению потребительского спроса, предприятие на протяжении последних лет демонстрирует устойчиво положительную динамику роста объёма продаж и является одним из наиболее рентабельных предприятий в отрасли.

Высокий промышленный потенциал Республики Башкортостан обеспечивает устойчивый спрос на нефтепродукты. Доля «Башкирнефтепродукта» на розничном рынке нефтепродуктов Башкирии по оценкам составляет около 25%, в т.ч. на рынке автомобильного топлива – 68%. Основным конкурентом по реализации нефтепродуктов на региональном рынке является ООО «Лукойл - Уралнефтепродукт» (доля на рынке бензина – 27%).

Большинство нефтесбытовых предприятий, как правило, входят в состав вертикально-интегрированных нефтяных компаний. В отличие от них ОАО «Башкирнефтепродукт» ведёт независимую деятельность, т.е. закупает нефтепродукты на свой баланс у поставщиков (главным образом, у Уфимского и Новоуфимского НПЗ) и самостоятельно их реализует. Таким образом, центром генерации прибыли выступает само предприятие [16].
2.2 Формирование чистой прибыли на предприятии
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли. В таблице 1 приведены показатели, характеризующие изменение чистой прибыли под влиянием снижения налоговой ставки и налогооблагаемый базы.

Таблица 1

Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли

Показатели

2008 г.

2009 г.

Изменения

Прибыль до налогообложения

2561504

1665011

-896493

Ставка налога на прибыль

24%

20%

-4%

Временные разницы

(1292)

836

2128

Налог на прибыль и иные платежи

(715351)

(397876)

-317475

Чистая прибыль

1844861

1267971

-576890


Сумма налога на прибыль снизилась на 317475 тыс. руб. за счет снижения налогооблагаемой прибыли на 896493 тыс. руб. и изменения налога на прибыль с 24% в 2008 г. до 20% в 2009 г.

На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

На величину налога оказало влияние уменьшение налогооблагаемой прибыли в сумме:

  1   2
Учебный текст
© perviydoc.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации