Курсовая работа - Особенности налогообложения субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица - файл n1.doc

Курсовая работа - Особенности налогообложения субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица
Скачать все файлы (322 kb.)

Доступные файлы (1):
n1.doc322kb.30.03.2014 12:34скачать

n1.doc

  1   2   3   4


КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Тема: «Особенности налогообложения субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица»
Тольятти 2009

Содержание
Введение…………………………………………………………....……............3

Глава 1 Теоретические основы налогообложения субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица (ПБОЮЛ)…....…6

1.1 Правовые основы деятельности ПБОЮЛ................................................6

1.2 Ведение бухгалтерского учета у ПБОЮЛ..……………...……………10

Глава 2 Особенности налогообложения предпринимателей без образования юридического лица ...... ............................................................…...…...………..17

2.1 Варианты налоговых режимов для ПБОЮЛ. Общая система налогообложения...................................................................................................17

2.2 Специальные налоговые режимы для ПБОЮЛ....................................24

2.2.1 Упрощенная система налогообложения для ПБОЮЛ..............28

2.2.2 Единый налог на вмененный доход для ПБОЮЛ......................35

Глава 3 Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства............................................................................................41

Заключение………………………………………………………………………56

Список использованной литературы………………….......……………………59

Приложения……………………………………………………………………...62

Введение
Рыночная экономика создает наиболее благоприятные условия и наилучшую среду для развития предпринимательской деятельности, которая в свою очередь аккумулирует в себе самые характерные свойства и качества рыночных отношений. Именно поэтому переход к цивилизованному рынку невозможен без развития предпринимательства в его самых разнообразных формах и видах. В этих условиях особое значение приобретает малый бизнес. Это объясняется тем, что субъекты малого предпринимательств, в качестве которых выступают малые предприятия и предприниматели без образования юридического лица, обладают более высокой способностью приспосабливаться к изменяющимся экономическим условиям, большей мобильностью и гибкостью, то есть возможностью быстрее перестраиваться и отвечать требованиям рынка, чем средние и крупные предприятия. Значение малого предпринимательства состоит и в том, что, начиная собственное дело, граждане самостоятельно создают дополнительные рабочие места (прежде всего для себя, а в случае использования наемного труда – еще для нескольких человек), решая таким образом проблему занятости, которая в настоящее время стоит крайне остро.

Вместе с тем, следует заметить, что наблюдавшийся в первые годы экономических преобразований в России бурный рост числа субъектов малого предпринимательства, в том числе и индивидуальных предпринимателей, в последние годы резко замедлился. Главная причина этого - низкий уровень финансовой обеспеченности большинства субъектов малого предпринимательства вследствие трудностей с первоначальным накоплением капитала, невозможностью получения кредитов на приемлемых условиях, неэффективностью налоговой системы. Проводимая в нашей стране налоговая политика не была экономически эффективной, зачастую она шла вразрез с установленной в мире практикой и современными мировыми тенденциями развития экономики.

Важнейшим шагом в решении этих и множества других проблем налоговой системы России явилось принятие первой части и четырех глав второй части Налогового кодекса Российской Федерации, внесшем существенные изменения в порядок налогообложения, в том числе и граждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность. В связи с этим в настоящее время весьма актуально рассмотрение порядка учета и налогообложения для граждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность. В связи с мировым финансовым кризисом правительство и Президент РФ больше внимания стали уделять развитию малого предпринимательства. Это позволит снизить безработицу, снять социальную напряженность, повысить благосостояние граждан. Меры принимаемые государственными органами -упрощение регистрации субъектов малого предпринимательства, выдача льготных кредитов на открытие бизнеса. В 2010году планируется снижение налогового бремени для малого предпринимательства.

Исходя из вышесказанного, актуальность темы в том, что глубокое знание налогового законодательства – один из факторов успеха предпринимательской деятельности. Вступив в современные условия экономики, предприниматель погружается в мир налогового законодательства, умение ориентироваться в котором не менее важно, чем понимание и знание экономических законов функционирования на рынке частного предпринимательства. При этом, к сожалению, следует отметить, что большая часть предпринимателей зачастую не знает даже элементарных правил общения с налоговыми нормами. Объясняется это не только тем, что предпринимателями без образования юридического лица могут оказаться люди, не имеющие экономического и юридического образования, но и сложностью сегодняшнего состояния налогообложения, изменениями в нем происходящими.

Целью настоящей работы является изучение особенностей налогообложения субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица.

В ходе реализации поставленной цели решаются следующие основные задачи:

1. Изучить теоретические основы налогообложения субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица(ПБОЮЛ).

2. Рассмотреть особенности налогообложения предпринимателей без образования юридического лица

3. Проанализировать совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства

Объектом исследования является налогообложение ПБОЮЛ

Предметом исследования является особенности и проблемы налогообложения субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица.

Практическая значимость работы в том, что проведенные исследования дают ясную картину о экономической сущности, функциях и видах налогов, принципов исчисления и уплаты налогов и сборов предпринимателями без образования юридического лица.

Научно-методической основой работы явились, в первую очередь нормативные и законодательные акты, касающиеся вопросов бюджетного устройства и налогообложения в Российской Федерации, литература по вопросам налогообложения и бюджетного права, а так же интернет-источники.
Глава 1 Теоретические основы налогообложения субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица (ПБОЮЛ)
1.1 Правовые основы деятельности ПБОЮЛ
Чтобы имущество приносило доход, гражданин может приобрести ценные бумаги, долю в уставном капитале коммерческой организации, открыть счет в банке и т. п. Тем самым он поручает другим лицам использовать его имущество (в том числе денежные средства) для извлечения прибыли. Другой вариант – самостоятельно осуществлять предпринимательскую деятельность при помощи собственного имущества, чтобы оно приносило доход, и рискуя этим имуществом. Гражданским законодательством определяется, что любой гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. На территории Российской Федерации предпринимательской деятельностью без образования юридического лица могут заниматься также иностранцы и лица без гражданства
       В соответствии со ст. 11 п.2 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.
       Предпринимательская деятельность без образования юридического лица в России по особенностям налогообложения и правовому режиму имущества схожа с частными фирмами в западных странах. Все доходы от предпринимательской деятельности частной фирмы принадлежат ее единоличному владельцу. От него не требуется заполнять отдельную декларацию о доходе от предпринимательской деятельности, поскольку на него не распространяются налоги на прибыль корпораций, а прибыль и убытки от индивидуального бизнеса при уплате собственником подоходного налога суммируются с доходами от других источников. Поскольку он несет ответственность по принимаемым обязательствам всем своим имуществом, понесенные убытки могут привести к персональному банкротству. Продолжительность частного бизнеса ограничивается жизнью предпринимателя. В отличие от частной фирмы на Западе, для предпринимателя без образования юридического лица в России характерна полная идентичность наименования субъекта хозяйствования и имени (фамилии) предпринимателя[9, c.13].

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В то же время не всякий гражданин вправе осуществлять предпринимательскую деятельность. Необходимым условием для занятия гражданином предпринимательской деятельностью является его дееспособность, возникающая в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста[2].

Однако полная дееспособность может наступить и раньше указанного возраста. Это может быть в случае вступления в брак до достижения 18 лет. В этом случае гражданин, не достигший восемнадцатилетнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак (п. 2 ст. 21 Гражданского кодекса РФ). Или же несовершеннолетний, достигший шестнадцати лет, может быть объявлен полностью дееспособным (эмансипирован), если он работает по трудовому договору, в том числе по контракту, или с согласия родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской деятельностью (ст. 27 Гражданского кодекса РФ). Такой несовершеннолетний обладает в полном объеме гражданскими правами и несет обязанности (в том числе самостоятельно отвечает по обязательствам, возникшим вследствие причинения им вреда), за исключением тех прав и обязанностей, для приобретения которых федеральным законом установлен возрастной ценз. Исходя из положений части третьей статьи 55 Конституции РФ, такое ограничение прав и свобод является допустимым[12, c.8].

В то же время может быть и так, что гражданин, уже давно достигший восемнадцатилетнего возраста, является недееспособным или ограниченно дееспособным, в частности вследствие психического расстройства (ст. 29 Гражданского кодекса РФ), злоупотребления спиртными напитками и наркотическими средствами (ст. 30 Гражданского кодекса РФ). Возможность занятия предпринимательской деятельностью предусмотрена и для такой категории граждан, но только с согласия попечителя. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требования о регистрации, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (суд может применить к таким сделкам правила Гражданского кодекса РФ об обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью).

В отношении ПБОЮЛ очень важным является то, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 Гражданского кодекса РФ)[1]. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством. В первую очередь взыскание обращается на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте. Если денежные средства отсутствуют или их недостаточно, то взыскание обращается на иное принадлежащее должнику имущество, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено.Перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, приведен в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Статус индивидуального предпринимателя носит двойственный характер. С одной стороны, на предпринимателя распространяются нормы, регулирующие правовое положение гражданина (физического лица). С другой стороны, занятие предпринимательской деятельностью сближает индивидуального предпринимателя по статусу с юридическим лицом. Так, к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются нормы Гражданского кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Рассмотрим основные различия между ПБОЮЛ и юридическим лицом (табл.1.1).

Таблица 1.1 – Различие между ПБОЮЛ и юридическим лицом

 

ПБОЮЛ (Индивидуальный предприниматель)

Юридическое лицо и его учредители

Плюсы

- более низкая ставка налога на доходы;
- более простая система учета и отчетности;
- возможность самостоятельно принимать решения в рамках своей деятельности;

- упрощенный порядок создания и ликвидации.

- в зависимости от ОПФ организации ответственность учредителей по ее долгам может быть либо субсидиарной, либо ограниченной (например, учредители ООО и АО не несут ответственности по обязательствам организации);
- отсутствие налоговой и административной ответственности учредителей за правонарушения, совершенные организацией;

- возможность принимать наиболее важные решения в рамках деятельности организации, а решение текущих вопросов делегировать руководителю организации.

Минусы

- не имеет фирменного наименования;
- полная имущественная ответственность по своим обязательствам;
- налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения в процессе предпринимательской деятельности.

- двойное налогообложение при распределении между учредителями прибыли, полученной организацией;

- сложная система бухгалтерского учета и отчетности в организации (за исключением организаций, применяющих УСН).
  1   2   3   4
Учебный текст
© perviydoc.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации