Курсовая работа - Выбор налогового режима - файл n1.doc

Курсовая работа - Выбор налогового режима
Скачать все файлы (119 kb.)

Доступные файлы (1):
n1.doc119kb.18.02.2014 13:54скачать

n1.doc



Частное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Краснодарский техникум, технологий, экономики и права им. А. А. Вяземского.

КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: Налоговый учет и отчетность.
На тему: «Выбор налогового режима.

Руководитель Я. А. Татусова

Защита Оценка


Славянск-на-Кубани

2008 г.

«СОДЕРЖАНИЕ»

ВВЕДЕНИЕ………...……………………………………………..............3

1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ.

1.1 Традиционный налоговый режим…………………………………..5

1.2 Специальный налоговый режим…………………………………..13

2. ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ………………………………………………….…………….18

2.1 Объекты налогообложения………………………………………...20

2.2 Налоговая база……………………………………………………….21

2.3 Налоговый период. Отчетный период…………………………....21

2.4 Налоговые ставки……………………………………………………21

2.5 Объекты обложения организации в упрощенной системе налогообложения…………………………………………………………22

2.6 Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента……………………………………………………………………..22

2.7 Налоговая декларация………………………………………………25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………26

СПИСОКИСПОЛЬЗУЕМОЙЛИТЕРАТУРЫ………………………….28

РИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………..29

«ВВЕДЕНИЕ»
В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна, так как правильный (оптимальный) выбор налогового режима является залогом успешного решения проблем стоящих перед юридическим лицом.

Для понимания важной сущности налоговых режимов необходимо рассмотреть все их виды и структуру каждого из них.

Налоговые режимы являются частью общей налоговой политики России. Выбор налогового режима - основополагающий момент, который необходимо решить задолго до открытия фирмы. Это позволит избежать многих ошибок.

На данный момент существуют следующие налоговые режимы:

1 Традиционный - с уплатой всех налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль и т. д.). Обычно этот режим применяется организациями со значительной выручкой, планирующими работать с крупными заказчиками-плательщиками НДС. Применяя этот учет, следует обратить внимание на момент признания выручки для налогового учета: по начислению или по кассовому методу. Кассовый метод применяется, если выручка менее 1,0 млн. pуб. в квартал, кроме того, если выручка за последний квартал более 2,0 млн. руб. в месяц, то организация переходит на ежемесячную уплату НДС, а если выручка более 3,0 млн. руб. в месяц, то организация переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей но налогу на прибыль.

2.Специальные налоговые режимы:

1. УСН (упрощенная система налогообложения) предусматривает уплату единого налога, заменяющего ряд налогов: НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Этот режим применяется организациями с незначительной выручкой менее 15,омлн. руб. в год или 11,0 млн. руб., за 9 месяцев, численностью работников до 100 человек и планирующих работать с населением или с небольшими организациями, находящимися на специальных режимах налогообложения (УСН или БНВД):

1) 6% от доходов;

2) 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Применяется для определенных видов деятельности. Размер его зависят не от выручки, а от физического показателя (в торговле - от торговой площади, в услугах - от численности работников).

От грамотного выбора организацией налогового режима зависит дальнейший успех.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
1.1 Традиционный налоговый режим.

Традиционный налоговый режим- это налоговый режим с уплатой всех налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль и т. д.). Обычно этот режим применяется организациями со значительной выручкой, планирующими работать с крупными заказчиками- плательщиками НДС. Применяя этот учет, следует обратить внимание на момент признания выручки для налогового учета: по начислению или по кассовому методу. Кассовый метод применяется, если выручка менее 1 млн. руб. в квартал, кроме того, если выручка за последний квартал более 2 млн. руб., то организация переходит на ежемесячную уплату НДС, а если выручка более 3 млн. руб. в месяц, то организация переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

НДС.

Рассмотрим некоторые налоги, уплачиваемые при традиционном налоговом режиме.

. Налог на добавленную стоимость.

Плательщиками данного налога являются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемым в соответствии с таможенным кодексом РФ, введенным в действие с 1 января 2004 г.

Объект налогообложения:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного, или новации;

2) передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления исходя из всех фактических расходов;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые), подлежит возмещению.

НДС взимается по ставке 0%, 10 % и 18%. Изначально налог на добавленную стоимость предполагалось целиком направлять в федеральный бюджет. Но вскоре пришлось принять решение передать часть его регионам.

В федеральный бюджет зачисляется 85% направляемой в бюджет суммы НДС, а в бюджет субъекта Российской Федерации - 15%. НДС, взимаемый таможенными органами при импорте товаров, полностью зачисляется в федеральный бюджет. В розничной и аукционной торговле, в общественном питании НДС облагаются суммы торговых надбавок и комиссионных вознаграждений. НДС, уплаченный по транспортным, складским и другим услугам, относящимся к издержкам обращения, также подлежит возмещению. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению НДС в общем порядке. Доля прибыли, получаемая каждым участником от совместной деятельности, обложению НДС не подлежит.

НДС является косвенным налогом на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.

От НДС освобождены: экспортируемые товары (работы, услуги); услуги пассажирского транспорта; квартирная плата; некоторые финансовые операции; патентно-лицензионные операции; продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания; а также тех, кто обслуживает социальную сферу; конструкторские работы, финансируемые из бюджета; услуги учреждений культуры; платные медицинские услуги; продукция сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда; изделия народных художественных промыслов; некоторые виды товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации; лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Акцизы.

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара.

Плательщики акцизов:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;

4) организации и индивидуальные предприниматели – участники договора простого товарищества.

Объектом налогообложения служат обороты по реализации подакцизных товаров. Для определения облагаемого оборота берется стоимость реализуемых изделий, исчисленная исходя из цен реализации без учета налога на добавленную стоимость.

Акцизами не облагаются товары, идущие на экспорт (за пределы стран СНГ). Если организация реализует на экспорт товары, приобретенные с акцизами ею, то суммы акцизов возвращаются налоговыми органами. Возврат производится при предъявлении грузовой таможенной декларации со штампом таможни "выпуск разрешен".

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов на них устанавливаются Правительством РФ. Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца.

Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которым следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия производимых изменений. Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками, поддерживая региональные местные бюджеты.

Начиная с 1997 г. по ряду изделий акцизы устанавливаются не в процентах, как все эти года, а в денежном выражении. Впервые в рублях введены акцизы на алкогольную продукцию с учетом крепости, на пиво и табачные изделия. Стали платить акцизы предприниматели без образования юридического лица.

Сроки уплаты акциза:

1) уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;

2) уплата акциза при получении денатурированного спирта в собственность организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций.

Налог регламентируется Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики- все предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России.

Объект налогообложения:

1) для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенным этим представительством расходы;

3) для иных иностранных организаций – это доходы, полученные от источников РФ.

Налоговая база – это прибыль (в денежной форме).

При определении прибыли от реализации основных фондов или другого имущества учитывается превышение продажной цены над первоначальной или остаточной стоимостью фондов или имущества, увеличенной на индекс инфляции.

В состав доходов от внереализационных операций включаются: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам и пр. Сюда же входят суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (так называемая финансовая помощь).

При исчислении прибыли для целей налогообложения наиболее важно правильно определить себестоимость продукции (работ, услуг). Опыт работы Государственной налоговой инспекции свидетельствует, что именно здесь финансовыми и бухгалтерскими службами предприятий допускается наибольшее количество ошибок, выявляемых при документальных проверках. Здесь же допускают умышленные искажения те, кто пытается уйти от налогообложения, ведь любое завышение себестоимости снижает базу обложения налога на прибыль. Не все фактические затраты, произведенные предприятием, можно включать в себестоимость продукции (работ, услуг). Некоторые виды затрат можно производить только из прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов. Некоторые затраты включаются в себестоимость, но не целиком, а лишь в пределах утвержденных нормативов. Примером последних являются командировочные расходы, представительские расходы и т.п.

Сегодняшняя ставка налога на прибыль значительно снижена по сравнению с предыдущей ставкой. Причина этого- желание уменьшить количество теневого капитала в России, размер которого по оценкам экспертов достигает 40%, «открыть» его теперь главная проблема - сохранить эту ставку, чтобы не спугнуть налогоплательщиков и не получить обратного результата.

Налоговые ставки:

1) 24% - общая для организаций, из них 17,5% начисляются в бюджет субъектов РФ, 6,5% - федеральный бюджет;

2) для иностранных организаций, которые действуют через представительства 10% от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств и контейнеров и 20% по всем остальным доходам иностранных юридических лиц;

Доходы, полученные в виде дивидендов:

1) 0% - по доходам, полученные российскими организациями, в виде дивидендов при условии, что предприятие в течение года владеет не менее 50% вкладов в установленном капитале;

2) 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями;

3) 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями;

По операциям:

1) 15% по доходу в виде процента по муниципальным ценным бумагам, эмитированные после 1.01.07.;

2) 9% после 1.01.07.;

3) 0% до 1.01.07.

Налоговый период год, отчетный периоды 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Единый социальный налог (ЕСН).

ЕСН вступил с 2001 г. Выделяют 3 категории налогоплательщиков:

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, ПБОЮЛ);

2) индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, адвокаты;

3) работодатели, имеющие статус резидента технико-внедренческая особая экономическая зона (ТВ ОЭЗ).

Объектами налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско – правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а так же по авторским договорам.

Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов.

Налоговая база определяется работодателем, отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с 1.01. соответствующего года:

1) суммы выплат, иные доходы, начисляемые работникам по всем основаниям, по договорам;

2) выплаты в виде материальной помощи или иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц;

3) материальная выгода.

Налоговый период – год. ЕСН начисляется по регрессивной шкале ставок в зависимости от уровня доходов работников.

Налог на игорный бизнес.

Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением дохода в виде выигрыша, платой за проведение азартных игр и пари.

Налогоплательщиком являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объекты налога на игорный бизнес:

1. Игровой стол.

2. Автомат.

3. Касса тотализатора.

4. Касса букмекерской конторы.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соотношения объектов налогообложения.

Налоговый период – месяц. Порядок исчисления:

1) самостоятельно

2) при установки нового объекта до 15 числа с учетом коэффициента - за месяц, после 15 числа – за пол месяца.

1.2 Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы являются частью налоговой политики России.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НКРФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а так же налоговые льготы определяются в порядке предусмотренном НКРФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) Упрощенная система налогообложения (УСН).

2) Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Данная система налогообложения, так же предусматривает такие виды специальных налоговых режимов, как: система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и единый сельскохозяйственный налог.

Рассмотрим два самых основных налоговых режима.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Налогоплательщиками данного налогового режима являются организации и индивидуальные предприниматели.

Организации имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 15 млн. руб.

Величина предельного размера дохода подлежит индексации на коффиэциент - дефлятор, устанавливаемый на каждый следующий год и учитываемый изменение потребительских цен 6на товары в РФ за предыдущий календарный год.

Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие филиалы;

2) банки;

3) страховщики;

4) не государственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) ломбарды;

7) производственные подакцизные товары;

8) игорный бизнес;

9) нотариусы, адвокаты;

10) ЕСХН;

11) бюджетные и иностранные организации.

Объект налогообложения:

1) доходы;

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения не может меняться в течении трех месяцев.

Налоговая база:

1) денежное выражение доходов;

2) денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

Налоговый период – год. Отчетный период – 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев.

Налоговые ставки:

1) если объект налогообложения доход, то 6%;

2) если объект налогообложения доход, уменьшенный на величину расходов, то 15%.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (ЕНВД).

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, которые являются налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 % вмененного дохода.

Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ последующим нормативам отчислений:

1)в бюджеты муниципальных районов (городских округов) - 90 %;

2)в бюджет федерального Фонда обязательного медицинского страхования – 0,5%;

3)в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5 %;

4)в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5 %.

2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 100 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НКРФ, не превысили 15 млн. руб. (в расчет берутся нетолько доходы от реализации, но и внереализационные доходы).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12)организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения дли сельскохозяйственных товаропроизводителей;

13)организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

14)организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в их собственности, превышает 100 млн. руб. При этом учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом;

16)бюджетные учреждения;

17)иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.


2.1 Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может изменяться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

1) доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

2) внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.


2.2 Налоговая база

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.


2.3 Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

2.4 Налоговая ставка

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6% . Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.


2.5 Объекты налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения.

Объектом налогообложения ЕНВД организаций в упрощенной системе налогообложения устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, топлива, затрат на аренду помещений, затрат на аренду транспортных средств, оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных расходов.


2.6 Порядок применения упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом от 21.07.05г. № 101-ФЗ введена дополнительная статья 346.25.1 в главу 26.2 НК РФ, которая разрешает индивидуальным предпринимателям, помимо стандартной УСН, применять и другой режим налогообложения - упрощенный на основе патента. Этот налоговый режим предназначен только для тех предпринимателей, которые не привлекают к своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера.

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента и конкретные перечни видов предпринимательской деятельности на той или иной территории субъекта РФ принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Устанавливается закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно работать с патентом. К ним относятся: пошив и ремонт одежды и других шейных изделий; изготовление и ремонт трикотажных изделий; изготовление и ремонт обуви; ремонт часов и граверные работы; фото -, кино- и видеоуслуги; ремонт и техническое обслуживание автомобилей; ремонт квартир; услуги по обучению и репетиторству и т. д. (Всего по НК РФ - 58 видов деятельности).

. Форма патента устанавливается ГосНИ РФ и является единой на всей территории РФ. Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти в зависимости от вида деятельности. Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемым органом государственной власти субъекта Российской Федерации. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в соотношении один к двум. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, который заменяет уплату единого налога на доход за отчетный период.

При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации, вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков.

Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, должны производить оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента, а оплата оставшейся части стоимости патента - не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Если индивидуальный предприниматель нарушил условия применения УСН на основе патента (принял наемных работников, в том числе по договорам гражданско-право­вого характера) или осуществил на основе патента вид предпринимательской деятельности, не предусмотренный в законе субъекта РФ, где он работает, а также при неоплате (не полной оплате) одной трети стоимости патента в срок, он теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

При превышении предельной численности работающих людей, налогоплательщики переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть, предоставлен указанный выше отчет.


2.7 Налоговая декларация

Налогоплательщики - организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 31 марта года, следующего за истечением налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения

утверждаются Министерством финансов Российской Федера

«Заключение»
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

На сегодняшний день существуют 3 вида налоговых режимов:

1) Традиционный – этот вид налогового режима подходит для организаций со значительной выручкой.

2) Упрощенная система налогообложения – этот вид режима предусматривает уплату одного налога, который заменяет ряд других. Применяется организациями с незначительной выручкой.

3) Единый налог на вмененный доход – применяется для определенных видов деятельности.

В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога.

Поэтому в настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени y предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще сyществyет один единственный налог на добавленную стоимость.

«СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ»

1. Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 10 февраля 2008 г.

2. Дмитриева Н. Г. , Дмитриев Д. Б.Налоги и налогообложение – Р н/Д. : Издательство «Феникс». 2006. - 448 с.

3. Касьянова Г. Ю. Учет-2000: бухгалтерский и налоговый - М.: Издательство «Статус-кво» , 2000. - 234с.

4. Киперман Г. Я. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации – М.: Издательство «Айтолан». 2000.- 351 с.

5. Гуреев И. В. Российское налоговое право – М.: Издательство «Экономика». 1998. 456 с.

6. Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для ВУЗов. – М.: Издательство «ИНФРА-М-НОРМА». 1997.- 534с.

7. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. – М.: Издательство «Аналитика-Пресс». 1997.- 325с.

8. Рагозин Б. А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях, учебное пособие - М.: Издательство «Налоги и налоговое планирование». 1998 – 368с.

9. Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России. Учебник. - М.: Издательство «ТЕИС». 1995.- 539с.

10. Черник Д. Г. Налоги - М.: Издательство «Финансы и статистика». 1994. – 286с.

Учебный текст
© perviydoc.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации