Бухгалтерский учет - файл n1.doc

Бухгалтерский учет
Скачать все файлы (63.2 kb.)

Доступные файлы (1):
n1.doc412kb.19.09.2007 21:36скачать

n1.doc

  1   2   3   4   5   6
Тема1. Учет и движение денежных средств и операций.
Вопрос 1 : Учет кассовых операций.

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для приёма, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. ЦБ РФ письмом от 14 мая 1997г. № 02-14 /213 сообщил, что «всем юридическим лицам РФ надлежит руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ».

Для приема, хранения и расходования наличных денег орга­низация имеет кассу.

Размер сумм налич­ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус­танавливаемым обслуживающим банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пен­сий, пособий, стипендий в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Лимит остатка кассы определяется исходя из объема налич­ного денежного оборота организации с учетом особенностей ре­жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж­ных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей.

Основанием для отражения в бух учёте (учётных регистрах) движения наличных ден. средств служат первичные документы:

1.№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» -применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации.

2. № КО-2 «Расходный кассовый ордер»-применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации.

3. № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»- применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров.

4. № КО-4 «Кассовая книга»- применяется для учёта поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе. Кассовая книга ведется кассиром. Каждая органи­зация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко­пировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв­ными, они служат отчетом кассира. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.

5.№ КО-5 «Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств»-применяется для учёта денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам, а также учёта возврата наличных денег и кассовых документов по произведённым операциям.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50

Сальдо счёта указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы выданные наличными.

Кассовые операции записываются по К-ту счёта 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчёты кассира. Обороты по Д-ту этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведо­мостью № 1.

Поступление денежных средств в кассу может быть оформлено следующими проводками:

Д 50 К 51 (52) – поступили денежные средства в кассу с расчетного (валютного) счета организации;

Д 50 К 90 – поступила в кассу выручка за реализованную продукцию;

Д 50 К 91 – поступила в кассу выручка за реализованные ОС, НМА, материалы и т.д.;

Д 50 К 71 – оприходован в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм;

Д 50 К 73 – на величину возмещенного работником организации ущерба;

Д 50 К 75 – на сумму денежных средств, внесенных в качестве вклада в УК организации;

Д 50 К 76 – на сумму погашения дебиторской задолженности.

Расходование денежных средств из кассы может быть оформлено следующими проводками:

Д 51 (52) К 50 – на сумму внесенных на расчетный (валютный) счет из кассы денежных средств;

Д 60 К 50 – на суммы, оплаченные из кассы поставщикам за товары, работы, услуги;

Д 71 К 50 – на суммы, выданные под отчет работникам организации;

Д 70 К 50 – на сумму выданной заработной платы.

В кассе организации могут храниться не только наличные де­нежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв­ляющиеся бланками строгой отчетности.

Кассир несет полную материальную ответствен­ность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб орга­низации. Руководитель организации обязан после издания при­каза о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обя­зательство (договор) о материальной ответственности.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ре­визия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной при­казом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные докумен­ты, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включа­ются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих орга­низации, запрещается, и при их обнаружении они считаются из­лишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств.

Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира: Д-т 94 К-т 50; Д-т 73 К-т 94.

Излишки денег, установленные ревизией, приходуют в кассу: Д-т 50 К-т 91
Вопрос 2 : Учёт денежных средств на расчётном счете.

Денежные средства организации обязаны храниться на р/счетах в банках. На р/счёт зачисляется выручка за продажу продукции, средства из кассы, поступление задолженностей и др. С р/счёта производится выдача средств на з/плату, оплате счетов поставщиков, оплата соц. страха и т. д. Порядок хранения, получения и расходования наличных денег определён Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утверждёнными Постановлением ЦБ РФ от 04.10.93 №18, а безналичные расчёты регулируются «Положением о безналичных расчётах в РФ» от 08.09.2000 № 120-П.

Для открытия р/счёта организация предъявляет в банк:

  1. заявление по установленной форме на открытие счёта;

  2. документы о регистрации организации;

  3. копия Устава организации;

  4. свидетельство о постановки на учёт в налоговом органе;

  5. копия приказа о назначении главного бухгалтера;

  6. образцы подписей гл. буха, руководителя, зам. руководителя.

Синтетический учет операций по р/сч. бухгалтерия организует на сч. 51.

- По Д-ту – остаток свободных денежных средств на начало месяца, поступления наличных денег из кассы, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции и т.д.

- По К ту - денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей, бюджету, банку, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.

Для отражения оборотов по К-ту сч. 51 служит журнал-ордер № 2. Записи из ж/о идут в Главную книгу. Обороты по Дт сч. 51 записываются в разных ж/о и контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров служат проверенные и обработанные выписки с р/сч.

При недостаточности денежных средств на счёте организации, производится списание денежных средств, осуществляемое в определённой последовательности:

  1. списание по исполнительным документам, удовлетворяющие требования о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью, алименты;

  2. списание по исполнительным документам, денежных средства по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

  3. платежи бюджетных и внебюджетных фондов;

  4. по исполнительным документам;

  5. по др. платёжным документам.

Во всех других случаях списание денежных средств, производится календарной очерёдностью.

Учет сумм ошибочно зачисленных (списанных) со счетов:

Если при проверке банковской выписки обнаружилось, что какая –то сумма списана с р/сч. Ошибочно, следует немедленно сообщить об этом в операционный отдел банка. Пока причины не будут выяснены, спорную сумму отражают: Д76 К51.

Аналогичным образом следует поступить, если на р/сч. ошибочно зачислены деньги: Д51 К76
Вопрос 3 . Учет операций по валютному счету.
Порядок отражения в учете операций на валютном счете та­кой же, как и на расчетном счете.

Основным нормативным документом является ПБУ 3/2000 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин. валюте».При осуществлении внешнеэкономической деятельности для учёта движения валютных средств предприятие открывает валютный счёт. Порядок открытия валютного счёта аналогичен порядку изложенному при открытии р/сч. Синтетический учёт средств на валютном счёте ведётся на активном, балансовом счёте 52 «Валютный счёт», к которому открываются следующие субсчета: 52-1 валютные счета внутри страны; 52-2 валютные счета за рубежом. Субсчёт 1и 2 используются для хранения и использования средств, остающихся после обязательной продажи валютной выручки и совершения иных экспортно-импортных операций.

Практически все поступающие на валютный счет средства зачисляются банком на транзитный валютный счет. Обязательной продаже подлежит 25% валютной выручки от экспорта товаров. Обязательная продажа производится организациями со всей суммы экспортных поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц.

В бух. учете операции по обязательной продаже валюты отражаются следующим образом:

Д 52 К 62 – поступление выручки от иностранного покупателя;

Д 57 К 52 – перечисление валюты для продажи;

Д 91 К 57 – списание рублевого эквивалента проданной валюты;

Д 51 К 91 – зачисление рублевого эквивалента валютной выручки;

Д 91 К 52 – оплата комиссионных расходов, связанных с продажей валюты.

Выявление финансового результата от продажи валюты производится на счете 91. Курсовые разницы по валютному счету определяются на счете 52 и относятся на счет 91: Д 52 К 91 – на положительную курсовую разницу, Д 91 К 52 – на отрицательную.

Синтетический учет инвалюты ведется в 2 оценках: в инвалюте и рублях.
Вопрос 4. Учет операций по специальным счетам в банке.
Специальные счета в банках (сч.55) открываются организациями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт. Они могут открываться в инвалюте и рублях.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитивам устанавливается Банком России в утверждаемом им Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет "Аккредитивы", а списание осуществляется с этого счета по мере их использования согласно выпискам кредитных организаций.

Суммы по полученным в банке лимитированным чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных предприятием (организацией) чеков, то есть в суммах погашения банком предъявленных ему транспортной или другой организацией чеков по выписке банков.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валю­тах целесообразно учитывать на счете 55 обособленно. Построение аналитического учета по это­му счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.

Отражении в бух. учете :

1)Зачисление ден. средств на спец. счета Д55 К51;

2)По мере использования этих средств производится запись Д60 К55;

3) Неиспользованные средства возвращаются на тот счёт Д51 К55;

4) Выдача чековой книжки Д55-2 К51,52,66;

5)При оплате задолженности Д76 К55-2;

6) Перечислены средства Д51,51 К55-3.

Вопрос 5 . Учет расчетов с подотчетными лицами.
На счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" учитываются расчеты со своими работниками, состоящими в списочном составе, по суммам, выданным под отчет на административно - хозяйственные расходы, операционные расходы и на служебные командировки.

Выдача денег под отчет производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Наличные деньги под отчет на расходы по служебным командировкам выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату проездных, суточных и квартирных расходов на срок командировки. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена только при условии полного расчета по ранее выданным суммам. Оставшиеся у подотчетного лица неизрасходованные деньги должны быть возвращены в кассу организации в установленные сроки. В случае непредставления в установленный срок авансовых отчетов о расходовании подотчетных сумм или невозврата в кассу организации остатков неиспользованных авансов организация вправе удерживать из заработной платы задолженность работников по подотчетным суммам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Для учета расчетов с подотчетными лицами ведется журнал-ордер № 7.

Проводки:

Д 71 К 50,51,… - выданы денежные средства под отчет;

Д10,11,41 К 71 – оприходованы материальные ценности, приобретенные подотчетным лицом.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражают: Д 94 К 71.

Д 70 К 94 - если эти суммы могут быть удержаны из зарплаты
Тема 2. Учет труда и заработной платы.
В-1: Виды удержаний и их бух.учёт из з/платы.

Из оплаты труда работников, как состоящие в списочном составе, так и лиц. Работающих по соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут удерживаться различные суммы как в обязательном порядке, так и по инициативе предприятия. Из заработной платы для погашения задолженности работодателю могут производиться следующие удержания:

Общий размер всех удержаний при каждой выплате з/пл не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральным законом –50% з/пл причитающейся работнику.

При удержании из з/пл по нескольким исполнительным документам за радолжно быть сохранено 50% з/пл. Кроме того, удерживается:

- Государственные налоги (когда объектом налогообложения служит заработная плата, - налог на доходы физических лиц)

Налог на доходы физических лиц удерживается в порядке и размерах, установленных НК РФ. Он имеет несколько важных особенностей:

- Базой для начисления служит сумма совокупного дохода, полученного как денежной так и в натуральной формах, а также безвозмездно и виде материальной выгоды из всех источников в истекшем календарном году, а месячный доход рассматривается как промежуточный;

- Начисление налога производиться на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний; при этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий;

Налог на доходы отражается по дебету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (уменьшаются подлежащие выплате работникам суммы) в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» отдельный субсчет по данному учету налога.

Удержания по исполнительным листам производятся, если работник обязан выплачивать алименты на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей. При этом основанием также могут нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или исполнительные листы. Алименты удерживаются с сумм з/пл., с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсии и стипендии. Не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений и рационализаторские предложения. В 3 дневный срок со дня. Установленного для выплаты з/пл, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов д.б. выплачены получателю или переведены по почте за счет изыскателя.

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам»

Удержания за товары, проданные в кредит возможны случаи когда предприятие произвело расчеты с торгующими организациями на всю сумму за товары, проданные рабочим и служащим в кредит, за счет ссуды банка. При этом предприятия применяют сч. 76 в разрезе лицевых счетов торгующих организаций. Задолженность персонала за проданные в кредит товары вне зависимости от субъектного состава покупателей отражается по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К одержаниям предприятия в свою пользу:

Удержания по возмещению материального ущерба, сч 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Удержания по возмещению брака по вине работника сч 28 «Брак в проиводстве»

Удержания невозвращенных остатков подотчетных сумм, сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Перечисления з/пл в сбер.банк; перечисления страховым организациям; перечисление профсоюзных взносов; погашение ссуды. Учитываются на сч 73 и 76.

В бух.учете все удержания из з/пл.показываются по дебету сч.70.


Тема 3. Учет материально- производственных запасов.

Вопрос 1. Состав, классификация и характеристикаматериалов.

МПЗ – это часть имущества, которая предназначена для использования при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи, при этом запасы могут подвергаться обработке и переработке. МПЗ могут быть использованы для продажи, в целях управления организацией, для капитального строительства.

Учет МПЗ ведется в порядке, установленном положением по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ :

ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», а также инструкцией по применению Плана счетов БУ.

Все материалы по способу их использования и назначения в производственном процессе можно разделить на:

Кроме того, материалы классифицируются по техническим свойствам :

Для учета МПЗ в БУ используются счета :

Для успешного выполнения задач, стоящих перед БУ материалов, необходимо :

  1. иметь номенклатуру -ценник ;

  2. установить четкую систему документации и документооборота ;

  3. проводить в установленном порядке инвентаризацию и проверки остатков материалов;

  4. своевременно отражать в учете результаты проверок.

Номенклатура – системный перечень наименований материалов (полуфабрикатов, топлива,

зап. частей и других материальных ценностей, используемых в данной организации).

Она содержит следующие данные о материал :

В бухгалтерии на основе первичных документов ведется учет материалов. Правильная организация учета материалов влияет в определенной степени на формирование себестоимости готовой продукции, на величину прибыли.

Вопрос 2. Принципы оценки материально-производственных запасов (МПЗ).

МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости, со­ставляющей сумму фактических затрат на их приобретение за пла­ту, за исключением НДС и других возможных налогов (кроме слу­чаев, предусмотренных законодательством РФ).

Фактическая себестоимость МПЗ, поступивших не в порядке приобретения за плату, определяется следующим образом:

а) изготовленных силами организации – из фактических затрат, связанных с производством данных запасов;

б) внесенных в счет вклада в уставный капитал организации – из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации;

в) полученных организацией безвозмездно – по рыночной стоимости на дату оприходования;

г) приобретенных в обмен на другое имущество – по стоимости обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бух. балансе у этой организации;

д) МПЗ, не принадлежащих организации, но находящихся в ее пользовании или распоряжении, в соответствии с условиями договора принимаются к бух. учету на балансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.

Фактическую себестоимость материалов можно рассчитать только по окончании месяца, когда бухгалтерия будет иметь слагаемые этой себестоимости

В соответствии с ПБУ 5/01 при отпуске МПЗ в производство их оценка производится организацией (кроме оборудования, товаров, учитываемых по продажной розничной стоимости) одним из следующих методов :

Применение одного из методов по конкретному наименованию производится в течение всего отчетного года (традиционно по средней себестоимости).

Вопрос.3 Организация складского учета материалов.

Организация учета материалов на складах и в бухгалтерии зависит от метода учета материалов. Метод пре­дусматривает порядок и последовательность ведения учета мате­риалов, виды учетных регистров, их количество, взаимосверку по­казателей.

Организация может выбрать один из двух наиболее часто при­меняемых методов: количественно-суммовой метод и оператив­но-бухгалтерский.

При количественно-суммовом методе и в бухгалтерии, и на складе в карточках ведется количественно-суммовой учет мате­риалов. Это загромождает учет, увеличивает трудо­затраты.

Наиболее прогрессивным методом учета ма­териалов является оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

Движение материалов происходит в организациях ежедневно, и документы на приход и расход

материалов должны оформляться своевременно по мере совершения операций и находить отражение в

учете, поэтому появляется необходимость использовать в текущем учете твердые, заранее установленные

цены, называемые учетными . Ими могут быть или договорные, или плановые цены. В случае использования в текущем учете договорных цен, по окончании месяца рассчитываются суммы и проценты транспортно заготовительных расходов для доведения их до фактической себестоимости. При использовании плановых цен ежемесячно рассчитываются суммы и проценты отклонений фактической себестоимости от плановой (экономия или перерасход).
Вопрос 4: Документальное оформление, бухгалтерский учёт приобретения и заготовления материально-производственных запасов и расчётов с поставщиками.

Для учёта движения материалов применяется первичная документация, отвечающая требованиям нормативных документов. Количество экземпляров выписываемых документов и их документооборота устанавливается в зависимости от характера предприятий, особенности организации производства, материально-технического снабжения и от системы организации учёта.

Документальное поступление материалов зависит от источников их получения.

Материальные ценности поступают в организации от по­ставщиков на основании заключенных договоров поставки. Поставщики материальных ценностей одновременно с отгруз­кой продукции направляют покупателю сопроводительные до­кументы. При поступлении материалов зав. складом проверяет соответствие фактического их количества данным сопроводительных документов поставщика. Если рас­хождений нет, то выписываются приходные ордера (ф. № М-4) на все количество поступивших МПЗ в одном экземпляре на каждый вид материалов в день их поступления.

Если при приемке материалов от поставщиков установлено расхождение с данными сопроводительных документов (недостача, излишки, пересортица) или имеет место неотфактурован­ная поставка материалов, зав. складом вместе с пред­ставителем поставщика или независимой организации составляет акт о приемке материалов (ф. № М-7) в двух экземплярах. В этих случаях приходные ордера не составляются и акт явля­ется одновременно и приходным документом, и основанием для уточнения расчетов с поставщиком.

Материалы, поступившие от своих цехов оформляются своими накладными на внутреннее перемещение. Во всех приходных документах указывается: от кого поступили материалы, на какой склад, номенклатурный номер, наименование количество, цена, сумма поступивших материалов, кто сдал и кто принял, дата и номер документа.

Для оприходования материальных ценностей, полученных в процессе ликвидации ОС, при разборке и демонтаже зданий и сооружений и т.п., пригодных для использования при производстве работ в самой организации, используется типовая форма № М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений».

Со склада материалы отпускаются в производство на изготовление продукции, в переработку на другие предприятия, для продажи на сторону, для безвозмездной передачи другим предприятиям, для внутреннего перемещения в другие склады.

Основным видом расхода материалов является отпуск на производство продукции. Отпуск материалов систематического потребителя оформляется лимитно—заборними картами.

Лимитная карта выписывается на 10-15 дней или месяц в 2-х экземплярах –1 складу, другой цехе получателю. При получении материалов представитель цеха расписывается в карте склада, поставщик в карте цеха, что обеспечивает подтверждение отпуска и взаимный контроль.

Материалы, потребляемые нерегулярно оформляются требованиями, оформляется отпуск на замену требованиями, сверхлимитный отпуск.

Отпуск материалов на сторону, оформляется приказом – накладной или накладной в расходных документах с указанием номенклатурного номера материалов, номера склада материалов, через кого отпущен, на какие цели, вид продукции, статья затрат, цех-получатель, количество, затребовано и получено).
Вопрос 5 : Синтетический учет материально- производственных запасов

Данный учет ведется на активных счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материаль­ных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

Учет материалов ведется на счете 10, к кото­рому могут быть открыты субсчета.

Счет 15 используется для отражения информации о приобретении запасов, относящихся к средствам в обороте. На счете отражается покупная стоимость заготовления и приобретения МПЗ, оп­ределяемая по данным расчетно-платежных документов по­ставщика, и учетная стоимость фактически оприходованных ценностей;

На счете 16 отражается разница в стоимости приобретения запасов, исчисленной в фактических затратах на приобретение и по учетной стоимости. Аналитический учет по счету 16 ведется по группам МПЗ, имеющих примерно одинаковый уровень этих отклонений.

Учет поступления материалов может быть организован в двух вариантах:

1).с использованием счетов 15 и 16 (когда учет материалов ведется в учетных ценах);

2).без их использова­ния (по фактической себестоимости).

Организации самостоятельно определяют порядок учета ма­териалов и отражают его в своей учетной политике. С использованием счетов 15 и 16

1. На основании поступивших в организацию расчетных документов поставщика делается запись:

Д-т 15 К-т 60 - стоимость приобре­тенных запасов по покупным ценам.

Д-т 19 К-т 60 - одновременно отражают НДС

В зависимости от того, откуда поступили те или иные цен­ности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов могут быть также сделаны следующие бух. записи:

Д-т 15 К-т 20,23,71,76 и т.п.

Оприходование материалов, фактически поступивших в ор­ганизацию, осуществляется по учетным ценам:

Д-т 10 К-т 15

Оплата поставщику оприходованных МПЗ:

Д-т 60 К-т 51, 52, 62

Д-т 68 К-т 19 – НДС, оплаченный поставщику относится на расчеты с бюджетом.

В результате произведенных записей по каждой партии ма­териалов на счете 15 возникает разность между оборотом Д-та и оборотом К-та. Если дебетовый оборот оказывается больше кредитового, это означает, что фактическая себестоимость заго­товленных материалов выше учетной цены. На эту разницу де­лается бух. запись: Д-т 16 К-т 15

В результате этого обороты по Д-ту и К-ту счета 15 будут от­ражать сумму заготовленных МПЗ по фактической себестоимости. Если оборот по кредиту счета 15 превышает дебетовый оборот этого счета, значит, учетная цена выше фактической себестои­мости. В этом случае делают бухгалтерскую запись отрицатель­ными числами («красное сторно»): Д-т 16 К-т 15

При таком порядке учета поступления материалов их фактическая себестоимость будет слагаться так: сальдо сче­та 10 по учетным ценам плюс или минус саль­до счета 16.

Аналитический учет по счету 16 ведут по группам материаль­ных ценностей с приблизительно одинаковым уровнем от­клонений. Остаток по счету 15 на конец месяца представляет собой стои­мость материалов, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков.

2. Известен вариант учета заготовления материалов без сальдо по счету 15 при котором в конце месяца делается запись без опри­ходования материалов на складе: Д-т 10 К-т 15

В начале следующего месяца эти суммы сторнируются.

3. Возможен также вариант учета МПЗ по фактической себестоимости приобретения с раздельным учетом фактической себестоимости в части фактурной стоимости и заготовительно-складских расходов:
  1   2   3   4   5   6
Учебный текст
© perviydoc.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации