Учет удержаний из зарплаты - файл n1.doc

Учет удержаний из зарплаты
Скачать все файлы (893 kb.)

Доступные файлы (1):
n1.doc893kb.01.04.2014 06:29скачать

n1.doc

1   ...   8   9   10   11   12   13   14   15   16

94 Недостачи и потери от

порчи ценностей
Счет 99 "Прибыли и убытки"
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

абзац исключен. - Приказ Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н;

суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Счет 99 "Прибыли и убытки"

корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 10 Материалы

03 Доходные вложения в 50 Касса

материальные ценности 51 Расчетные счета

07 Оборудование к установке 52 Валютные счета

08 Вложения во внеоборотные 55 Специальные счета в

активы банках

10 Материалы 60 Расчеты с поставщиками и

11 Животные на выращивании подрядчиками

и откорме 73 Расчеты с персоналом по

16 Отклонение в стоимости прочим операциям

материальных ценностей 76 Расчеты с разными

19 Налог на добавленную дебиторами и кредиторами

стоимость по 79 Внутрихозяйственные

приобретенным ценностям расчеты

20 Основное производство 84 Нераспределенная прибыль

21 Полуфабрикаты (непокрытый убыток)

собственного производства 90 Продажи

23 Вспомогательные 91 Прочие доходы и расходы

производства 94 Недостачи и потери от

25 Общепроизводственные порчи ценностей

расходы 96 Резервы предстоящих

26 Общехозяйственные расходов

расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие

производства и хозяйства

41 Товары

43 Готовая продукция

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

58 Финансовые вложения

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по

оплате труда

71 Расчеты с подотчетными

лицами

73 Расчеты с персоналом по

прочим операциям

76 Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные

расчеты

84 Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

97 Расходы будущих периодов
Забалансовые счета
Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.
Счет 001 "Арендованные основные средства"
Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.

Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства" ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.
Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые

на ответственное хранение"
Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации -покупатели учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.
Счет 003 "Материалы, принятые в переработку"
Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.
Счет 004 "Товары, принятые на комиссию"
Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые на комиссию" ведется по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.
Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"
Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.

Оборудование учитывается на счете 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Аналитический учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.
Счет 006 "Бланки строгой отчетности"
Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.

Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчетности" в условной оценке.

Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.
Счет 007 "Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов"
Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Счет 008 "Обеспечения обязательств

и платежей полученные"
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).

В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведется по каждому полученному обеспечению.
Счет 009 "Обеспечения обязательств

и платежей выданные"
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведется по каждому выданному обеспечению.
Счет 010 "Износ основных средств"
Счет 010 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счета 010 "Износ основных средств".

Аналитический учет по счету 010 "Износ основных средств" ведется по каждому объекту.
Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду"
Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" обособленно.

Приложение 2

Журнал хозяйственных операций по удержаниям из заработной платы работников за январь 2010 года.



п/п

Хозяйственная операция

Основание (документ)

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №38 (Приложение П2)

20-02

70-01

34 218, 19

2

Начислена заработная плата АУП

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010№37

26-02

70-02

62 845,45

3

Удержан НДФЛ из заработной платы работников, занятых в основном производстве

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №38, справка бухгалтера от 31.01.2010 г. № 3

70-01

68-02

4 305

4

Удержан НДФЛ из заработной платы АУП

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №37

70-02

68-02

7 260

5

Удержана сумма алиментов и почтового сбора за пересылку денежных средств взыскателю из заработной платы Белоусова Д.И.

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №38, исполнительный лист от 10.12.09 г. № 123/2, справка бухгалтера от 31.01.2010 г. № 1

70-01

76-06

1 393

6

Перечислены алименты Белоусовой С.В. с учетом почтового сбора

Платежное поручение от 31.01.2010г. №123, выписка банка от 22.02.2010 г.

76-06

51

1 393

7

Выявлена недостача материалов

Инвентаризационная опись материально-производственных запасов от 18.01.2010г.

94

10-01

15 000

8

Сумма недостачи по балансовой стоимости списана на заведующего складом Соколова А.В.

Распоряжение руководителя об удержании от 25.01.2010г. № 45/09

73-02

94

15 000

9

Отражено превышение суммы, подлежащей взысканию с виновного лица, над балансовой стоимостью недостающих материалов

Справка бухгалтера №2 от 31.01.2010г.

73-02

98-04

2 100

10

Удержана из заработной платы Соколова А.В. сумма недостающих ценностей

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №37 справка бухгалтера от 31.01.2010 г. № 2

70-02

73-02

1 102

11

Списана разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающих материалов

Справка бухгалтера № 2 от 31.01.2010 г.

98-04

91-01

139

12

Выданы под отчет денежные средства Харламовой А. С.

Заявление на выдачу денег от 04.01.2010 г., расходный кассовый ордер 04.01.2010 г. №21

71

50-01

4000

13

Подотчетным лицом приобретены

Авансовый отчет от 04.01.2010г. № 34 (Приложение И3)

10-06

71

3850

14

Отражена недостача подотчетной суммы

Авансовый отчет от 04.01.2008г. № 34 (Приложение И3)

94

71

150

15

Удержаны недостающие денежные средства из зарплаты Харламовой А. С.

Распоряжение руководителя об удержании от 05.01.2010 № 46/01, расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №37

70-02

94

150

16

Сторнирована сумма излишне выплаченных отпускных Сергееву В.П.

Записка-расчет № 8 от 31.11 09 г., справка бухгалтера от 31.01.2010г., расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №38

20-02

70-01

7 478,10


17

Сторнирован излишне удержанный из заработной платы Сергеева В.П.

Справка бухгалтера от 31.01.2010г.

70-01

68-02

972


18

Начислена заработная плата Сергееву В.П. за январь

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №38

20-02

70-01

6 181,82

19

Удержан НДФЛ из заработной платы Сергеева П.В.

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №38

70-01

68-02

804

20

Предоставлен займ Глазкову С. В

Заявление Глазкова С. В. от 10.01.2010 г., договор займа от 12.01.2010 № 4, расходный кассовый ордер №22 от 15.01.2010

73-01

50-01

15 000

21

Начислены проценты по договору займа Глазкова А. В.

Договор займа от 12.01.2010 № 4

73-01

91-01

375

22

Удержана сумма процентов из заработной платы Глазкова С.В.

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №38

70-01

73-01

375

23

Начислено торговой организации ЗАО "Виктория" за товар, приобретенный Шамигуловым И.Р. в кредит

Поручение-обязательство от 20.01.2010г. №28

73-03

76-05

1 800

24

Удержано из заработной платы Шамигулова И.Р. за товар, купленный в ЗАО "Виктория"

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №38

70-01

73-03

600

25

Перечислено торговой организации ЗАО "Виктория" за товар, купленный Шамигуловым И.Р.

Платежное поручение от 01.02.2010г. №120, выписка банка от 22.02.2010 г.

76-05

51

600

26

Удержаны средства на оплату услуг мобильной связи из заработной платы Петрова С.С.

Заявление Петрова С.С. от 05.01.2010 г., расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №38

70-01

76-05

900

27

Перечислены денежные средства оператору связи

Платежное поручение от 01.02.2010 г. №122, выписка банка от 22.02.2010 г.

76-05

51

900

28

Удержан профсоюзный взнос (1%) из заработ-ной платы Антоновой А.Д.

Заявление Антоновой А.Д. от 23.01.2010 г., расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №37

70-02

76-05

81,82

29

Выдана заработная плата работникам, занятым в основном производстве

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №38, расходный кассовый ордер от 11.02.2010 г. №25

70-01

50-01

26 644,94

30

Выдана заработная плата АУП

Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2010 №37, расходный кассовый ордер от 11.02.2010 г. №24

70-02

50-01

54 251,73
1   ...   8   9   10   11   12   13   14   15   16
Учебный текст
© perviydoc.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации