Анализ хозяйственной деятельности - файл n1.doc

Анализ хозяйственной деятельности
Скачать все файлы (1471.5 kb.)

Доступные файлы (1):
n1.doc1472kb.01.04.2014 05:59скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8

­2.6 Анализ финансовых результатов


2.6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

В процессе анализа изучим структуру и динамику балансовой прибыли по таблице 2.39. По данным таблицы видим, что сумма балансовой прибыли запланирована на 2003,7985 руб. меньше, чем в прошлом году. Фактически план по прибыли перевыполнен на 2275 тыс. руб.. Перевыполнение произошло за счет прочей реализации на 1320 тыс. руб., за счет внереализационных финансовых результатов на 3284,4 тыс. руб.

Если учесть инфляционный процесс, то необходимо выручку пересчитать с учетом индекса цен. Фактическая сумма прибыли увеличилась на 554,4 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Увеличение произошло за счет внереализационных финансовых результатов на 2380 тыс. руб., а прибыль от реализации продукции уменьшилась на 4390тыс. руб..

Таблица 2.39 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Состав балансовой

прибыли


Прошлый год


Отчетный год

Фактическая сумма

прибыли в сопостави-мых ценах прошлого года, тыс.руб


План

Факт


Сумма, тыс. руб

Стру-

ктура,

%

Сумма, тыс.

руб

Стру-ктура,

%

Сумма, тыс.

руб

Стру-ктура,

%

1

2

3

4

5

6

7

8

Балансовая прибыль

7034

100,00

3600

100,00

10051,2

100,00

7985


Продолжение таблицы 2.39

1

2

3

4

5

6

7

8

Прибыль от реализации

продукции

4745

67,45

3600

100,00

2906,4

28,92

2275

Прибыль от прочей

реализации

1980

28,15

-

-

1514,4

15,07

1320

Внереализационные

финансовые

результаты

310

4,40

-

-

5630,4

56,02

4390

Далее проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции, используя прием цепной подстановки и данные таблицы 2.40.

Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуры реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого от условной выручки вычтем условную сумму затрат (План, пересчитанный на фактический объем продаж).

Далее подсчитаем прибыль при фактическом объеме реализации, структуре и ценах. Для этого из фактической суммы выручки вычесть условную сумму затрат. Затем эти данные можно вставить в таблицу и подсчитать изменение прибыли за счет влияния факторов.

Таблица 2.40 Анализ прибыли от реализации продукции, тыс. руб

Показатель

План


План пересчитанный

на факт. объем реализации

Факт


1

2

3

4

1. Выручка от реализации продукции

за вычетом НДС, акциза

и др. отчислений

14335

14517

14776

2. Полная себестоимость

реализованной продукции

10735

10872

11869

3. Прибыль от реализации

продукции

3600

3646

2906

Таблица 2.41 Алгоритм расчета влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель


Условия расчета


Порядок

расчета


Сумма

прибыли, тыс.руб.


Объем реализации

продукции

Структура ТП


Цена


Себестоимость


1

2

3

4

5

6

7

П

П

П

П

П

Врпл-Пспл

3600

Усл.1

Ф

П

П

П

Ппл*Крп

3654

Усл.2

Ф

Ф

П

П

Врусл-Псусл

3646

Усл.3

Ф

Ф

Ф

П

ВРф-Псусл

3904

Факт.

Ф

Ф

Ф

Ф

ВРф-ПСф

2906

Таблица 2.42 Результаты факторного анализа

Фактор

Значение, тыс. руб.

1

2

Объем реализации продукции

54

Структура реализованной продукции

-8

Цена реализованной продукции

258

Себестоимость реализованной продукции

-998

Сумма отклонений

-694

Данные анализа показывают, что сумма прибыли от реализации продукции уменьшилась на 694 тыс. руб. Изменение произошло за счет следующих факторов:

– увеличения объема реализованной продукции увеличилась на 54 тыс. руб.;

– изменения структуры реализованной продукции уменьшилась на 8 тыс. руб.;

– увеличения цены реализации увеличилась на 258 тыс. руб.;

– перерасхода по себестоимости уменьшилась на 998 тыс. руб..

Далее проведем анализ влияния структуры продукции на сумму прибыли по данным таблицы 2.43.

Таблица 2.43 Анализ влияния структуры на сумму прибыли

Вид

продукции


Объём реализации

в условно-натуральном

измерении

Структура ТП., %


Плановая прибыль

на 1 ед. т. руб.

 

Изменение прибыли

за 1 ед. т. руб.

 

План

План

Факт

План

Факт

Отклонение

1

2

3

4

5

6

7

8

A

14477

14628

40,80

40,70

-0,094

96

-0,090

B

7930

8249

22,35

22,95

0,606

72

0,436

C

13080

13063

36,86

36,35

-0,512

96

-0,491

Всего

35487

35940

100

100

-

264

-0,145

Далее проведем анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности, который сводится к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Если убытки произошли по причине выплаты штрафов, то необходимо установить причины штрафов.

Особое внимание уделите доходам по ценным бумагам, при анализе которых устанавливаются темпы роста и снижения их. Анализ проведем по данным таблицы 2.44.

Таблица 2.44 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

Виды прочей реализации

и внереализационных операций

Сумма доходов, тыс.руб.

Сумма расходов, тыс.руб.

Сумма прибыли (+), убытка(-)

1

2

3

4

Доход от участия в др. организациях

480

0

480

Реализация ТМЦ

830

528

302

Реализация ОС

1260

1082

178

Сдача имущества в аренду

3667

360

3307

Валютные операции

5820

3497

2323

По данным таблицы видно, что все внереализационные операции принесли положительный результат. Самая высокая сумма прибыли от сдачи имущества в аренду 3307 тыс. руб.. Для выявления резервов увеличения прибыли необходимо провести подробный анализ по каждому виду деятельности.

2.6.2 Анализ рентабельности


Уровень рентабельности производственной деятельности предприятия в целом по предприятию зависит от трех основных факторов: структуры рентабельной продукции, себестоимости и средних цен реализации.

Используя факторную модель и данные таблиц 2.45, 2.46, 2.47 проведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию способом цепных подстановок. Факторная модель имеет следующий вид:

R=

где

VРПобщ - объем реализации продукции в целом по предприятию,

YD i - удельный вес (структура) i-го вида продукции,

Z i - цена i-го вида продукции,

С i - себестоимость i-го вида продукции.

Таблица 2.45 Расчет исходных данных для факторного анализа рентабельности реализованной продукции

Показатель


Условие расчета


Значение, %


VPП

YDi

Zi

Ci

ВФР

Кобщ

1

2

3

4

5

6

7

8

Rпл

П

П

П

П

П

П

8,93

Rусл1

Ф

П

П

П

П

П

9,19

Rусл2

Ф

Ф

П

П

П

П

8,91

Rусл3

Ф

Ф

Ф

П

П

П

9,54

Rусл4

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

7,10

Rусл5

Ф

Ф

Ф

Ф

Ф

П

24,55



Ф

Ф

Ф

Ф

Ф

Ф

21,91



Таблица 2.46 Результаты факторного анализа рентабельности продукции

Фактор

Значение

1

2

Объём реализованной продукции

0,27

Структура

-0,29

Цена

0,63

Себестоимость

-2,44

Общее

12,99

Проверка: общее отклонение

12,99

Таким образом, рентабельность увеличилась на 12,99 %. Наибольшее увеличение на 0,63 % произошло за счет снижения цены. За счет увеличения себестоимости рентабельность снизилась на 2,44 %.

Затем проведем факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции по данным таблицы 46 и определим какие виды продукции более доходные, как выполнен план по уровню рентабельности, какие факторы на это повлияли. Для анализа применим прием цепной подстановки и следующую модель:

R= (Zi – Ci)/Ci.

Таблица 2.47 Анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид товар-

ной продук-ции

Средняя цена реализации, тыс.руб.

Себестоимость 1 ед. тыс.руб.

Рентабельность, %

Отклонение от плана

план

 

факт

 

план

 

факт

 

план

 

услов

 

факт

 

общее

 

За счет

цена

Себе-стои-мости

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

A

0,50

0,55

0,96

1,08

-47,92

-42,71

-49,07

-1,16

5,21

-6,37

B

0,40

0,42

0,77

0,72

-47,92

-45,31

-41,67

6,25

2,60

3,65

C

0,30

0,25

0,58

0,60

-47,92

-56,60

-58,33

-10,42

-8,68

-1,74

Далее факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП) , и структуры (YD i ) , себестоимости, среднего уровня цен (Z i ) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР)

Факторная модель имеет следующий вид:



Для расчета влияния факторов на уровень рентабельности будем использовать прием цепной подстановки и данные таблиц 2.48, 2.49.

Таблица 2.48 Данные для факторного анализа

Показатели

План

Факт

1

2

3

1. Прибыль от реализации тыс.руб.

3600

2906

2. Прибыль от прочей реализации тыс.руб.

0

1514

3. Внерелизационные фин. результаты тыс.руб.

0

5630

4.Сумма балансовой прибыли тыс.руб.

3600

10051

5.Ср. годовая сумма основного и оборотного

капитала тыс.руб.

40334

45871

6. Объем реализации продукции в оценке по

плановой себестоимости тыс.руб.

14335

14548

7. Коэффициент оборачиваемости капитала

0,355

0,317

8. Расчетная потребность в основном и

оборотном капитале для обеспечения

фактического объема реализации при

плановой оборачиваемости




40934

Таблица 2.49 Алгоритм расчета данных факторного анализа

Показатель


Условие расчета


Значение, %

VPП

YDi

Zi

Ci

ВФР

Кобщ

1

2

3

4

5

6

7

8

Rпл

П

П

П

П

П

П

8,93

Rусл1

Ф

П

П

П

П

П

9,19

Rусл2

Ф

Ф

П

П

П

П

8,91

Rусл3

Ф

Ф

Ф

П

П

П

9,54

Rусл4

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

7,10

Rусл5

Ф

Ф

Ф

Ф

Ф

П

24,55



Ф

Ф

Ф

Ф

Ф

Ф

21,91


Таблица 2.50 Результаты анализа

Фактор

Значение

1

2

Объём реализации продукции

0,27

Структура реализованной продукции

-0,29

Цена реализованной продукции

0,63

Себестоимость реализованной продукции

-2,44

Внереализационные финансовые результаты

17,45

Сумма

-2,64

Общее отклонение

12,99

По данным таблиц видно, что рентабельность инвестированного капитала увеличилась, по сравнению с планом, на 12,99 %. Наибольшее положительное влияние оказали внереализационные финансовые результаты, которые увеличили рентабельность на 17,45 %. Также увеличение рентабельности произошло за счет увеличения цены реализованной продукции на 0,63 %. Уменьшение рентабельности произошло за счет изменения структуры реализованной продукции на 0,29 % и себестоимости реализованной продукции на 2,44 %.

Заключение

В современной России, экономика которой нестабильна, а ее правовые основы еще не до конца разработаны, такой анализ приобретает особенно важное значение. Главная цель анализа – своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли, или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности. Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности, который определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции. Уровень рентабельности фирмы определяется в двух направлениях: рентабельностью продукции и рентабельностью фирмы. Рентабельность продукции измеряется процентным отношением прибыли от реализации товаров к товарообороту. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли. Анализ доходности хозяйствующего субъекта проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом.

Главными задачами любого предприятия являются: повышение эффективности производства, научной обоснованности планов и нормативов. Эти задачи решаются с помощью экономического анализа, который помогает определить эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявить резервы на всех стадиях производственного процесса, проверить оптимальность управленческих решений. В курсовой работе проведен комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обобщенные результаты которого излагаются в данном разделе.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия мы начали с анализа производства и реализации продукции. Данные анализа показывают, что на анализируемом машиностроительном предприятии наблюдается увеличение объемов производства. За последние пять лет выпуск продукции увеличился на 107,04 %, а прирост составил 7,04 %. В 2004 году объем производства был запланирован на 3,13 % больше, чем фактически произведено в 2003 году. Фактически план выполнен на 3,08 %, следовательно фактический прирост продукции по сравнению с прошлым годом составил 6,70 %. Прирост обеспечен в основном за счет перевыполнения плана по продукции А на 36,83 %.

Анализ структуры продукции показал, что за счет структурных сдвигов объем производства уменьшился на 188 тыс. руб. .. Выполнение плана произошло в основном в результате снижения выпуска продукции Б на 40 тыс. руб. По продукции А и С выпуск товарной продукции снизился соответственно на 92 тыс. руб. и на 55 тыс. руб.

Анализ выполнения плана по ассортименту и по качеству показал положительные результаты.

Следующий производственный резерв ­ это выполнение плана по ритмичности. На анализируемом предприятии план по ритмичности не выполнен на 8,39 %. Неритмичная работа увеличивает объем незавершенного производства, простои сверхурочные работы, что приводит к увеличению себестоимости продукции. Следовательно, снижается эффективность.

Анализ отгрузки и реализации продукции показал, что для увеличения объема реализации продукции необходимо снизить остатки готовой продукции на конец года на 48 тыс. руб. и увеличить остатки продукции отгруженной, но неоплаченной, на начало года на 192 тыс. руб. План договорных поставок за год выполнен на 65,75 %.

Следующий этап анализа ­ анализ трудовых ресурсов. Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности имеют большое значение для повышения эффективности производства. Анализ ресурсами показал, что предприятие не полностью обеспечено трудовыми ресурсами. Об этом говорит тот факт, что фактический средний разряд рабочих меньше плановой потребности на 0,18. Это может привести к выпуску менее качественной продукции или к текучести кадров. Руководству предприятия следует позаботится о соответствии квалификационного состава и провести работу с кадрами. Если рабочие действительно выполняют работу в соответствии с требуемой квалификацией, то необходимо провести аттестацию рабочих мест или организовать курсы по повышению квалификации.

Изучая движение рабочей силы, видим, что коэффициент постоянства персонала составляют 76 %, а текучесть составляет 17 %. Необходимо подробно изучить причины увольнения работников, а также выполнение планов социального развития.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов, а также по степени использования фонда рабочего времени. Результаты анализа показывают, что фонд рабочего времени используется недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработанно по 230 дней вместо 240 дней. Это привело к потере объема производства. Непроизводительные затраты времени составили 156 часов, сверхурочные ­ 450 часов. Необходимо провести более глубокий анализ и выяснить причины их образования. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является одним из резервов увеличения производства продукции.

Для оценки уровня производительности труда в курсовой работе применяется среднегодовая и среднечасовая выработка. Результаты анализа показали, что среднегодовая выработка увеличилась на 563,69 тыс. руб. Положительно повлияло изменение продолжительности рабочего дня. Также среднечасовая выработка увеличилась на 0,061 руб.

Уровень трудоемкости сократился на 1,83% по сравнению с прошлым годом. В целом по предприятию нормы выработки выполнены на 43%.

По фонду заработной платы абсолютный перерасход составил 2114 тыс. руб. Относительное отклонение показывает снижение в сумме 924 тыс. руб. ­ по переменной части фонда заработной платы, 681,72 тыс. руб. ­ по постоянной части ФЗП. Анализ показал, что переменная часть ФЗП снизилась в основном за счет увеличения расценок на 1260 тыс. руб., что произошло под влиянием инфляции.

Следующий этап анализа ­ изучение технического уровня развития предприятия. Данные анализа показывают, что за отчетный год произошли существенные изменения в структуре основных средств: доля активной части увеличилась с 65 % до 75 %, стоимость основных средств возросла на 85 тыс. руб. Что следует оценить положительно. Фондоотдача уменьшилась на 0,09 руб. Изменение структуры оборудования уменьшило фондоотдачу на 0,04 руб., изменение целодневных простоев на 0,27 руб., внутрисменных простоев ­ на 0,02 руб., уменьшение коэффициента сменности работы оборудования на 0,01 руб.

По данным анализа выполнения плана МТС видно, что потребность в материалах не обеспечена договорами на 1,51 %.ОМТС следует следить за выполнением договоров и заключать их на 100 %. Для анализа использования материальных ресурсов в курсовой работе использован показатель материалоемкости. Данные анализа позволяют сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормативами, в результате чего материалоемкость возросла на 14,9 коп. Наибольшее влияние на увеличение материалоемкости оказали перерасход материалов и увеличение цены на материалы. За счет этих факторов материалоемкость увеличилась на 0,3 коп. и 1,5 коп. соответственно. Необходимо обратить внимание на то, что темпы роста цен на материалы выше темпов роста цены на продукцию, в связи с чем материалоемкость снизилась на 0,9 коп.

По данным анализа себестоимости видно, что перерасход по себестоимости составил 6418 тыс. руб. Наибольший перерасход произошел по затратам на оплату труда (2114 тыс. руб.) и коммерческим расходам (1147 тыс. руб.). Изменилась также структура затрат: уменьшились переменные расходы на 0,56 % и увеличились постоянные расходы на 0,56 %.

Далее проведен анализ финансовых результатов, для которого использованы показатели прибыли и рентабельности. Сумма балансовой прибыли запланирована на 2003,7985 руб. меньше, чем в прошлом году. Фактически план по прибыли перевыполнен на 2275 тыс. руб.. Перевыполнение произошло за счет прочей реализации на 1320 тыс. руб., за счет внереализационных финансовых результатов на 3284,4 тыс. руб.

Фактическая сумма прибыли увеличилась на 951 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Увеличение произошло за счет внереализационных финансовых результатов на 4390 тыс. руб., а прибыль от реализации продукции уменьшилась на 2275 тыс. руб..

Результаты анализа рентабельности свидетельствуют о том, рентабельность увеличилась на 12,99 %. Наибольшее увеличение на 0,63 % произошло за счет снижения цены. За счет увеличения себестоимости рентабельность снизилась на 2,44 %.

В целом хозяйственную деятельность предприятия можно оценить положительно, потому что увеличилась сумма прибыли и рентабельности инвестированного капитала. Для того, чтобы иметь объективное и полное представление о финансовом положении предприятия необходимо провести финансовый анализ.

Список использованной литературы


  1. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». Под ред. Г.В. Савицкая 2-е изд., - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2007.

  2. Бальжинов А.В., Михеева Е.В. Анализ и диагностика финансово – финансово хозяйственной деятельности предприятия. - Изд-во: ВСГТУ, 2007. – с.119.

  3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА, 2006. – с. 214.

  4. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ – М.: ИНФРА, 2006. – с.429.

  5. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб./ А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - с. 315.

  6. Канке А.А, Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2008.– с.288.

  7. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА, 2008. – с.320.

  8. Любушин Н.П. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов/ Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2007. - с. 155-177.

  9. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие для ВУЗов / под ред. Проф. Н.П.Любушина.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 471с.

  10. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Форум, 2008. – с.192.

  11. Пястолов С. М. Экономический анализ деятельности предприятий. — М.: Академический Проект, 2008. – с.572.

  12. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». Учеб. Пособие / Г.В. Савицкая - 6-е изд., перераб. и дополненное – Мн.: Новое знание, 2007г.

  13. Черкасова И.О. Анализ хозяйственной деятельности. – Изд-во: СПб: Нева, 2008. – с.192.

  14. http:// www.rusconsult.ru

  15. http://finances–analyses’.ru






1   2   3   4   5   6   7   8
Учебный текст
© perviydoc.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации