Анализ хозяйственной деятельности - файл n1.doc

Анализ хозяйственной деятельности
Скачать все файлы (1471.5 kb.)

Доступные файлы (1):
n1.doc1472kb.01.04.2014 05:59скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8

2.5 Анализ себестоимости продукции

2.5.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции


Анализ общей суммы затрат приведен в таблице 2.34.

Таблица 2.34 Анализ затрат на производство продукции

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

план

факт

(+, -)

план

факт

(+, -)

1

2

3

4

5

6

7

Материалы

2440

4714

2273

9,25

14,37

5,12

Заработная плата

13570

15684

2114

51,43

47,81

-3,62

Отчисления на социальное страхование

3528

4078

550

13,37

12,43

-0,94

Амортизация

3494

3523

29

13,24

10,74

-2,50

Продолжение таблицы 2.34

1

2

3

4

5

6

7

Прочие производственные расходы

2153

2458

305

8,16

7,49

-0,67

Итог производственных затрат

25185

30456

5271

95,45

92,84

-2,61

Коммерческие расходы

1200

2347

1147

4,55

7,16

2,61

Полная себестоимость в т.ч.

26385

32803

6418

100,00

100,00

0,00

переменные затраты

19538

24475

4938

74,05

74,61

0,56

постоянные затраты

6847

8328

1481

25,95

25,39

-0,56

По данным таблицы видно, что перерасход по себестоимости составил 6418 тыс. руб. Наибольший перерасход произошел по затратам на оплату труда (2114 тыс. руб.) и коммерческим расходам (1147 тыс. руб.). Изменилась также структура затрат: уменьшились переменные расходы на 0,56 % и увеличились постоянные расходы на 0,56 %.

Далее проведем факторный анализ общей суммы затрат, используя прием цепной подстановки и модель:

 (2.28)

где  - общая сумма затрат на производство продукции;

 – объем производства продукции;

 - уровень переменных расходов на единицу продукции;

 - абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Расчеты представлены в табл. 2.35.

Таблица 2.35 Расчет влияния факторов на общую сумму издержек

Затраты

Сумма, тыс. руб.

Факторы

Условия

расчета


Сумма,

тыс. руб.


Объём выпус-

ка продук-

ции

Струк-тура продук-ции

Перемен-ые затраты

Постоян-ные

затраты

1

2

3

4

5

6

7

8

По плану

(Вплi*Xплi)+Апл

26385

П

П

П

П








Продолжение таблицы 2.35

1

2

3

4

5

6

7

8

По плану пересчитанному

на факт. объем

производства

(Вплi*Xфi)*Ктп+

+Апл

26722




Ф



П



П



П

Усл 1-План


337


По плановому

уровню на

факт. выпуск продукции

(Вплi*Xфi)+Апл


26635




Ф



Ф



П



П

Усл 2 - Усл 1


-87


Фактически при плановом

уровне постоянных затрат

(Вплi*Xплi)+Апл


31323




Ф



Ф



Ф



П

Усл 3 - Усл 2


4688


Фактические

(Вфi*Xфi)+Аф

32803



Ф


Ф


Ф


Ф

Ф - Усл 3


1481


Общее отклонение

6418














Факт- план

6418


По данным таблицы видно, что сумма затрат увеличилась за счет изменения:

­– объема производства на 337 тыс. руб.;

­– уровня переменных затрат на 4688 тыс. руб.;

­– уровня постоянных затрат на 1481 тыс. руб..

Экономия себестоимости произошла за счет изменения структуры производства на 87 тыс. руб.
2.5.2 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции приведен в таблицах 2.36, 2.37, 2.38.

Таблица 2.36 Данные для анализа затрат на 1 руб. ТП

Показатели

Сумма, тыс. руб.

1

2

1. Товарная продукция

 

по плану

14335

фактически по плановым ценам

14329

Продолжение таблицы 2.36

1

2

фактически по фактическим ценам

14776

2. Затраты




по плану на плановый выпуск

26385

по плану на фактический объем

26722

по плановому уровню на факт. выпуск

26635

фактически при плановом уровне постоянных затрат

31323

фактически

32803

Таблица 2.37 Расчет условных показателей


Затрат

на 1р ТП


Расчет


Фактор

Значе-ние

тыс.руб.

 

Объем

произ-водства

Струк-тура

произ-изводства

Уровень

перем. затрат

Сумма пост.

затрат

Отпуск-ные цены

1

2

3

4

5

6

7

8

План

(Впл1* Xплi)*A

П

П

П

П

П

1,84

 

(VВПпл*Спл)



















Усл 1

Впл1*Xпл1)Ктп+

+Апл

Ф

П

П

П

П

1,81

 

( VВПпл1*Спл1



















Усл 2

(Впл*Xф1)+Апл

Ф

Ф

П

П

П

1,86

 

(VВПф1*Спл1)



















Усл 3

(Вф1*Xф1)+Апл

Ф

Ф

Ф

П

П

1,86

 

(VВПф1*Спл1)



















Усл 4

(Вф1*Xф1)+Аф

Ф

Ф

Ф

Ф

П

2,19

 

(VВПф1*Yпл1)



















Факт

(Вф1*Фф1)+Аф

Ф

Ф

Ф

Ф

Ф

2,22

 

(VВПф1*Сф1)



















Измене-ние

общее
















0,38


Таблица 2.38 Результаты факторного анализа

Фактор

Значение

1

2

Объем производства

-0,029

Структура

0,053

Переменные затраты

-0,006

Постоянные затраты

0,327

Цена

0,034

Итого

0,379


Данные анализа показывают, что затраты на 1 руб. ТП увеличились на 37,9 коп. Изменение произошло за счет следующих факторов:

– увеличения объема производства продукции уменьшились на 2,9 коп.;

– изменения структуры производства увеличились на 5,3 коп.;

– уровня переменных затрат уменьшились на 0,6 коп.;

– размера постоянных затрат увеличились на 32,7 коп.;

– повышения цен на продукцию увечились на 3,4 коп..
1   2   3   4   5   6   7   8
Учебный текст
© perviydoc.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации