Анализ финансового состояния организации - файл n1.doc

Анализ финансового состояния организации
Скачать все файлы (349.5 kb.)

Доступные файлы (1):
n1.doc350kb.30.03.2014 01:42скачать

n1.doc

  1   2   3   4
Содержание

Введение -------------------------------------------------------------------------------------2

1. Методологические основы анализа финансового состояния предприятия--4

1.1 Цикл задачи анализа-------------------------------------------------------------------4

    1. Методы и приемы финансового анализа---------------------------------------6

    2. Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия-----9

  1. Анализ состояния имущества и источника финансирования организации----------------------------------------------------------------------------------------------12

2.1. Анализ структуры и динамики имущества

и источников финансирования организации------------------------------------12

2.2. Анализ ликвидности организации------------------------------------------------18

2.3. Анализ финансовой устойчивости организации-------------------------------22

2.4. Расчет индексов платежеспособности----------------------------------------30

2.5. Оценка деловой активности организации---------------------------------------32

3. Анализ эффективности деятельности организации---------------------------34

3.1. Анализ финансовых результатов деятельности организации-------------34

3.2. Анализ эффективности деятельности организации------------------------39

3.3. Предложения по развитию деятельности ООО «ХХХ»--------------43

Заключение----------------------------------------------------------------------------46

Список литературы-------------------------------------------------------------------47


Введение

На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания.

Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик оценки финансового состояния предприятий. Эти методики направлены на экспресс оценку финансового состояния предприятия, подготовку информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием.

 Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

Оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения.

Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения.

Анализ абсолютных относительных показателей финансовой устойчивости предприятия оценка изменения ее уровня.

Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциаль­ных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономи­ческой деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, по­тенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финан­совое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распо­ряжении.
1. Методологические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1 Цикл задачи анализа

Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. (10)

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы.

Все это предопределяет важность проведения финансового анализа предприятия и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.(2)

Многие источники определяют финансовый анализ как метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. В учебнике В. Ковалёва «Финансовый анализ: методы и процедуры» (М.: Финансы и статистика, 2002) финансовый анализ определяется как «аналитические процедуры, позволяющие принимать решения финансового характера». Более полное определение этого термина: «Финансовый анализ — совокупность методов определения имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта в истекшем периоде, а также его возможностей на ближайшую и долгосрочную перспективу».(4)

В России к настоящему времени сложились два основных подхода к пониманию сущности финансового анализа. Согласно первому, финансовый анализ понимается в широком аспекте и охватывает все разделы аналитической работы, входящие в систему финансового менеджмента, т.е. связанные с управлением финансами хозяйствующего субъекта в контексте окружающей среды, включая и рынок капитала. Второй подход ограничивает сферу его охвата анализом бухгалтерской отчетности.(13)

В содержательном плане финансовый анализ можно представлять как процесс, заключающийся в идентификации, систематизации и аналитической обработке доступных сведений финансового характера, результатом которого является предоставление пользователю рекомендаций, которые могут служить формализованной основой для принятия управленческих решений в отношении данного объекта анализа.

Поскольку основной целью финансового анализа является – выявить надежность финансового состояния предприятия и эффективность использования финансовых ресурсов, то для достижения поставленных целей необходимо решить ряд задач. А именно:

  1. Установить обеспеченность хозяйственной деятельности предприятия собственными финансовыми ресурсами и степень зависимости от заемных финансовых ресурсов;

  2. Выявить тип финансовой устойчивости, который присущ предприятию на данном этапе его деятельности;

  3. Определить имеет ли бухгалтерский баланс предприятия абсолютную ликвидность, т.е позволяет ли имущество предприятия своевременно и в полном объеме оплачивать свои внешние обязательства;

  4. Рассчитать аналитические финансовые коэффициенты, характеризующие уровень платежеспособности предприятия;

  5. Установить степень близости или удаленности предприятия от состояния полной неплатежеспособности (банкротства).

Для более детального рассмотрения данных задач целесообразно разработать методики анализа по каждому из перечисленных направлений. Наиболее перспективно проведение работ по каждому направлению раздельно (блочно) с объединением конечных результатов анализа в итоговых отчетных формах. Это позволяет определить, какие из основных задач финансового анализа и в какой степени, а также в какой очередности следует решать при выполнении комплексного анализа. (14)


    1. Методы и приемы финансового анализа

Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними. В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.(6)

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки; прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового результата. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Методы финансового анализа можно разбить на три основные группы:

1) методы, прямо или косвенно заимствованные из других наук;

2) модели, используемые при проведении финансового анализа;

3) методы чтения финансовой отчетности.

Существуют различные классификации методов, которые могут быть применимы в финансовом анализе. Первый уровень классификации выделяет неформализованные и формализованные методы анализа.

Первые основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, сравнения, построения систем показателей, построения систем аналитических таблиц и т. п. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт, знания и аналитика.

Ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Известны десятки этих методов. Они составляют второй уровень классификации.

Классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа: цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый, выделения изолированного влияния факторов, процентных чисел, дифференциальный, логарифмический, интегральный, простых и сложных процентов, дисконтирования.(11)

Практика финансового анализа уже выработала основные виды анализа (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

На практике чаще использоваться дескриптивная модель, т. е. модель описательного характера, в рамках которой применимы следующие методы и направления анализа:



1.3 Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия

Полное наименование фирмы: Общество с ограниченной ответственностью «ХХХ» является коммерческой организацией, действуещей в соответствии с действующим законодательством РФ и Уставом.

Размер уставного капитала Общества составляет 10 000 рублей. Номинальная стоимость доли участника Общества в Уставном капитале Общества - 10 000 руб., что составляет 100% уставного капитала Общества. Общество является Обществом с одним участником.

Участник Общества не отвечает по обязательствам Общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенного им вклада в уставной капитал Общества.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера. Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1. Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом. Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей, а также книги, брошюры и другие издания списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию. Ежегодная переоценка основных средств не проводится. При списании оценка материалов и товаров производится по методу ФИФО. Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей. Товары, приобретенные для продажи в розничной и оптовой торговле, учитываются по стоимости их приобретения. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, производимых до момента передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу.

Основным видом деятельности организации является розничная торговля продуктами питания. Выручка за 2007 г. от реализации товаров по основной деятельности составила 73 254 096 руб., что составляет 79,39 процента от общей суммы реализации. Прибыль от основной деятельности равна 2 019 486 руб. Другие виды деятельности:

Таблица 1

Вид деятельности

Выручка с НДС, руб.

Выручка без НДС, руб.

Процент от общей выручки

Прибыль, руб.

Оптовая торговля продуктами питания

21 305 690

19 013 386

20,61

898 293

Дивиденды по итогам календарного года не выплачивались. Списание естественной убыли на реализованные товары согласно расчета на 01.01.08 года – 56 267 рублей 97 копеек. Сумма дебиторской задолженности предприятия по состоянию на 31 декабря 2007 г. составила 6 484 936 руб. Просроченной задолженности нет. Сумма кредиторской задолженности предприятия по состоянию на 31 декабря 2007 г. составила 7 725 680 руб. Просроченной кредиторской задолженности организация не имеет.

Таблица 2

п/п

Показатель

За 2007 г.

За отчетный год

Изменения

1

Среднесписочная численность работников, чел.

54

54




2

Затраты на оплату труда, руб.

2 773 290

3 609 016

835 726

3

Сумма начисленного ЕСН, руб.

71 966

57 062

- 14 904



Глава 2. Анализ состояния имущества и источника финансирования организации

2.1. Анализ структуры и динамики имущества

и источников финансирования организации

  1   2   3   4
Учебный текст
© perviydoc.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации