Анализ финансово-хозяйственной деятельности - файл n1.docx

Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Скачать все файлы (72.9 kb.)

Доступные файлы (1):
n1.docx73kb.19.02.2014 04:44скачать

n1.docx

  1   2   3
Содержание. . . . . . . . . . . . . . . . с.1

  1. Значение и задачи анализа оборотных средств оптовой торговли в соответствии с рекомендациями

Российских научно-практических конференций Центросоюза РФ. Анализ оборота оптовой торговли. . . с.2-13

  1. Особенности анализа расходов предприятия общественного питания. Факторы, влияющие на изменение расходов. с.14-21

  2. Задача №38. . . . . . . . . . . . . . . . с.22-26

  3. Задача №53. . . . . . . . . . . . . . . . с.27-28

Список использованных источников. . . . . . . . . . . . с.29


  1. Значение и задачи анализа оборотных средств оптовой торговли в соответствии с рекомендациями Российских научно-практических конференций Центросоюза РФ. Анализ оборота оптовой торговли.

Развитию товарооборота торговых предприятий всех форм собственности и организационно-правовых форм деятельности придается большое значение в экономической и социальной политике страны. Не меньшую роль товарооборот играет и деятельности конкретных торговых предприятий. Развитие товарооборота определяет широту и глубину проникновения предприятия на потребительский рынок и его конкурентную позицию на этом рынке, общие возможности и темпы экономического развития предприятия в стратегической перспективе.

Оптовая торговля - это перепродажа товаров, приобретенных исключительно для этой цели. Оптовая торговля может осуществляться через оптовые склады и базы, оптовые рынки, оптовые торговые центры. Торговлю через оптовые склады и базы осуществляют средние и крупные торговые организации с большим объемом товарооборота. Оптовый рынок - это место проведения оптовых торговых операций. Предпочтение оптовым рынкам отдают малые и средние торговые организации, которые специализируются на перепродаже товаров небольшими партиями. Основу коммерческой деятельности предприятия на потребительском рынке составляет процесс продажи товаров. Экономическое содержание этого процесса отражает товарооборот предприятия.

Анализ финансовой деятельности, в данном случае оборота оптовой торговли, позволяет руководящему аппарату управления осуществлять контроль за финансовыми операциями фирмы. Анализ помогает определить гак наиболее прибыльные сферы деятельности, так и менее доходные, и в соответствии с этим наметить мероприятия по ликвидации негативных явлений. Анализ финансовой деятельности помогает установить как основные звенья деятельности, требующие особого внимания руководства, так и промежуточные, обеспечивающие функционирование основных. В деятельности оптового предприятия наиболее важным критерием являются такие показатели, как объём продаж, прибыльность, активы, пассивы, ликвидность и другие. Анализ финансовой деятельности позволяет определить результаты работы по этим показателям.

Анализ оптового товарооборота позволяет торговым предприятиям определить, в какой степени выполнен план товарооборота и удовлетворен ли спрос покупателей, какие изменения произошли в товарообороте за отчетный период и чем они обоснованы, вскрыть новые явления, а также имеющиеся резервы в развитии товарооборота. Выводы и обобщения имеют важное значение для разработки прогноза продажи товаров.

Полезно осуществлять сравнение данных текущей деятельности с данными истекших периодов для оценки тенденций развития компании. Особо ценное значение имеет сравнение показателей текущей деятельности с данными других фирм, осуществляющих подобную деятельность.

Результаты продаж не всегда могут являться критерием прибыльности, т. к. при увеличении продаж может порой наблюдаться снижение прибыли. Чистая прибыль после выплаты всех налогов является главным показателем успеха предприятия. Результаты соотношения полученной прибыли к разным финансовым показателям деятельности позволяют оперативно производить различные изменения в производственных операциях, способствуя, таким образом, оптимизации всех производственных процессов.

Анализ использования активных денежных средств компании имеет большое значение для управления финансами. Процентное отношение продаж к текущим, неликвидным и общим активам определяет количество обращений денежных средств за определённый период времени. Процентное отношение стоимости проданных товаров к среднему их числу определяет средний товарооборот.

Определение отношения текущих, долгосрочных и общих долговых обязательств к активам, либо размеру капиталовложений также является очень полезной информацией для анализа хозяйственной деятельности. Установление отношения между продажами и основными фондами к размеру инвестированного капитала также необходимо для анализа финансовой деятельности.

Анализ ликвидности позволяет использовать преимущество различных скидок и возможностей рынка. Определение соотношения между текущим активом и пассивом позволяет установить возможности фирмы по изысканию дополнительных денежных средств на небольшой период времени за счёт собственных ресурсов. Расчёт отношения расходов к продажам, либо валовой прибыли представляет один из методов определения стоимости различных операций.

Сравнение полученных в результате анализа данных с данными предыдущих этапов деятельности является важным средством для выработки управленческих решений. Сравнение различных показателей позволяет также определить операционные участки деятельности, требующие особо пристального внимания и изучения.

Анализ оборота оптовой торговли.

В системе показателей развития торгового предприятия товарооборот играет неоднозначную роль. Являясь основным оценочным показателем объема деятельности торгового предприятия, он служит также показателем формирования его ресурсного потенциала (объема и состава трудовых, материальных и финансовых ресурсов) и затрат ресурсов (суммы и состава издержек). В то же время в условиях рыночной экономики товарооборот носит подчиненный характер по отношению к прибыли предприятия от торговой деятельности.

Оптовый товарооборот характеризует продажу товаров, прошедших определенную технологическую обработку на данном предприятии (транспортирование, хранение, оптовая подсортировка и т.п.), различным оптовым покупателям, организующим процесс их последующей реализации конечным потребителям.

В анализе товарооборота оптовой торговли существуют некоторые нюансы, которые следует обязательно учитывать при анализе.

Для анализа товарооборачиваемости очень важно, чтобы оценка товарных запасов и товарооборота принципиально совпадала. Товарооборот учитывается в ценах реализации. Товары крупных оптовых торговых организаций находятся не только на складах, но и в пути. По экономической сути товары в пути- это товарные запасы. Но если принята учетная политика фирмы, согласно которой реализация определяется по отгрузке товаров, независимо от момента оплаты, то эти товары должны быть исключены из состава запасов и оценены в ценах реализации и включены в объем реализации, что опережает события, меняет величину однодневного товарооборота и меняет соотношение показателей, используемых в анализе товарооборачиваемости и оборачиваемости оборотных активов в целом. Для проведения анализа товарооборота при инфляции следует проводить переоценку запасов.

Потребность в оборотных средствах обратно пропорциональна товарооборачиваемости: чем выше скорость товарооборота, тем меньше оборотного капитала требуется для обеспечения заданного объема товарооборота. Немалую роль играют и другие факторы: скорость расчета с поставщиками и покупателями, многократное использование тары, но определяющим фактором является скорость товарооборота – товарооборачиваемость. Прибыль торгового предприятия находится в прямой пропорциональной зависимости от ускорения товарооборота.

Оборотный капитал, вложенный в товарные запасы и денежные ресурсы, оборачивается несколько иным образом, нежели капитал, вложенный в основные средства. Основные средства и нематериальные активы участвуют в образовании издержек обращения и через них участвуют в формировании себестоимости многократно, не теряя своей способности приносить полезный эффект. Оборотный капитал, затраченный на покупку товаров и на оплату текущих расходов, по форме – «исчезает», так как закупленные товары реализуются и уходят в домашние хозяйства или на производственные предприятия. Но сменив материальную форму на денежную, оборотный капитал возобновляется полностью по истечении каждого оборота - и по форме, и по структуре, и по стоимости. Под оборотным капиталом подразумевается стоимость оборотных активов, вложенный в них капитал, а под основным капиталом стоимость так называемых внеоборотных активов.

Многократное возобновление товарных запасов, расчеты с покупателям и поставщиками, оплата услуг и материалов, которыми пользуются торговые предприятия в технологических процессах торговли, составляют экономическое содержание процесса обращения оборотного капитала, воплощенного в каждый момент времени в остатках оборотных активов.

При анализе оптовой торговли в первую очередь следует обратить внимание на товарооборот, о величине которого говорит дневная, месячная, квартальная и годовая выручка от реализации товаров, затем - на сумму торговой наценки, а потом - на прибыль.

Прибыль нужно рассчитать, правильно оценить при помощи того или иного показателя рентабельности. Анализ прибыли начинают с того, что определяют ее долю в цене товарооборота.

Скорость товарооборота определяется на основе сопоставления товарооборота (выручки от реализации) со средними товарными запасами за тот или иной период времени. Единицей соизмерения товарооборота (динамического показателя) и средней величины товарных запасов (статистического показателя) является однодневный оборот. Скоростью товарооборота принято считать относительное число, которое показывает, во сколько раз число всех однодневных товарооборотов, т.е. товарооборот в целом, превосходит число однодневных товарооборотов, заключенных в средней величине товарных запасов. Например, скорость товарооборота за месяц (30 дней) при среднем месячном запасе товаров 5 однодневных оборотов составит относительное число 30/5 = 6. Относительную скорость товарооборота измеряют в разах. Схема вычисления такова: товарооборот делят на средний размер товарных запасов, получают скорость оборота в разах, а затем число дней в отчетном периоде делят на число раз товарооборачиваемости и получают средние запасы в днях.

Процесс формирования товарооборачиваемости выглядит так:

РТ = ОТ*ЧД, где РТ-реализация товаров за весь отчетный период, ОТ – однодневный товарооборот, ЧД – число дней в отчетном периоде.

ДЗ = ТЗ/ОТ, где ТЗ –средний товарный запас за отчетный период, ОТ –однодневный товарооборот и одновременно однодневный товарный запас, ДЗ –число дней, в течение которых средний товарный запас будет израсходован при данной скорости товарооборота, равное числу однодневных товарооборотов.

ТО = ЧД/ДЗ, где ТО-товарооборачиваемость в разах, ЧД число дней в отчетном периоде, ДЗ- число дней, по которым оценивается средний товарный запас.

ТО = РТ/ТЗ, где ТО – практически определяемая скорость товарооборота: число возобновлений среднего товарного запаса в разах.

Отсюда выводим производные формулы, используемые для анализа:

ОТ = РТ/ЧД, ЧД = ДЗ*ТО, ДЗ = ЧД/ТО, РТ = ОТ*ДЗ*ТО, ДЗ = РТ/ (ОТ*ТО)

Анализ скорости оборота оборотных активов необходим потому, что ускорение их оборачиваемости снижает размер оборотного капитала, который необходим для ведения торгового дела определенного масштаба, а снижение этот размер увеличивает. При расширении необходимо знать, сколько капитала надо авансировать дополнительно на увеличение оборотных активов.

В расчетах оборачиваемости оборотных активов предприятия используются такие формулы:

СО = (СО1/2 +СО2+СО3+…СО n-1+ СОn /2) / n -1, где СО - средний остаток оборотных активов за отчетный период, вычисляемый по средней хронологической моментного ряда, n – число моментов регистрации (наблюдения) оборотных средств для анализа, СО1, Со2 и т.д. – остатки оборотных средств на день очередной регистрации.

ДО = СО/ОТ, СО = ДО*ОТ, где ДО – остаток оборотных активов в днях, ОТ – однодневный товарооборот данного предприятия торговли.

ОБ = ЧД/ДО, где ОБ- оборачиваемость оборотных активов в разах, ЧД – число дней в отчетном периоде.

Анализ оборачиваемости товарных запасов осуществляется при помощи показателей товарооборачиваемости, средних величин страховых и текущих товарных запасов, однодневного товарооборота, запасов на определенную дату в днях оборота.

Средние товарные запасы за год рассчитываются на основе данных об остатках на начало и конец каждого квартала; средние запасы за квартал – на основе данных на начало каждого месяца; средние запасы за месяц – на основе данных на начало каждой декады. Формула определения средних товарных запасов аналогична формуле определения средней величины оборотных запасов.

Товарооборачиваемость различных групп товаров неодинакова. Продовольственные товары оборачиваются быстрее, непродовольственные – медленнее.

Прибыль в оптовой торговле является разностью между выручкой и покупной стоимостью товаров, просуммированной с издержками обращения (или разность между суммой торговой наценки и издержками обращения).

Выручкой в торговле является сумма торговых наценок, а не выручка от реализации. Но тем не менее все аналитические расчеты осуществляются не от торговых наценок, а от товарооборота.

Прибыль сопоставляется не столько с издержками обращения, сколько с товарооборотом. Поэтому необходимо проводить анализ с двух позиций:

- прибыль как функция товарооборота,

- прибыль как функция торговой наценки.

При анализе оборота оптовой торговли, как и при анализе любого предприятия, значительное место занимает вопрос определения рентабельности его работы. Это рентабельность продаж, общая рентабельность, рентабельность собственного капитала, издержек и капитала, вложенного на долгий срок.

В торговле используется такой термин как рентабельность торговой наценки: Ртн = П/ТН*100 = П/ВД *100, где ТН –торговая наценка, ВД - валовый доход.

Рентабельность продаж в процентах равна произведению рентабельности торговой наценки на расчетную торговую наценку:

Ррт = П*100 / ВД * ТН (%) / (100+ТН (%) *100)

Показатели оптового товарооборота имеют высокую степень связи с другими важнейшими показателями деятельности торгового предприятия. В системе этих связей наибольшую роль играют следующие их формы: 1) внутренняя связь отдельных показателей товарооборота; 2) связь товарооборота с показателями объема ресурсного потенциала и эффективности его использования; 3) связь товарооборота с суммой и уровнем важнейших финансовых показателей.

Анализ влияния основных факторов на изменение товарооборота.

Анализ товарных ресурсов обычно начинают с составления товарного баланса и изучения его показателей, формула которого следующая:

Зн + П = Р + В + Зк

где Зн (Зк) – запасы товаров на начало (конец) отчётного периода; П – поступление товаров; Р – оптовый товарооборот; В – прочее выбытие товаров естественная убыль, уценка, товарные потери и др.).

Влияние показателей товарного баланса на развитие товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

Р = Зн + П – В – Зк

Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборота положительное влияние оказывают увеличение товарных запасов на начало изучаемого периода и рост поступления товаров, отрицательное – увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец изучаемого периода. Говоря о направлении влияния (+,-) этой группы факторов, необходимо учитывать доброкачественность поступивших товаров в требуемых количествах и ассортименте, это относится и к товарам в запасе.

Связь товарооборота с показателями объема ресурсного потенциала и эффективности его использования рассматривается обычно в разрезе отдельных видов используемых ресурсов.

Связь товарооборота с используемыми трудовыми ресурсами выражается следующим образом:

Р = Пс * ПТ, где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

Пс – среднесписочная численность персонала в определенном периоде;

ПТ – средняя производительность труда работников в определенном периоде (выраженная объемом товарооборота на одного работника).

Связь товарооборота с используемыми основными фондами выражается следующим образом:

Р = ОФ * Фо, где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

ОФ – средняя стоимость основных фондов в определенном периоде;

Фо – фондоотдача в определенном периоде (выраженная объемом товарооборота на единицу основных фондов).

Аналогично можно выразить связь товарооборота с другими видами ресурсов предприятия оптовой торговли.

Связь товарооборота с суммой и уровнем важнейших финансовых показателей также рассматривается обычно в разрезе отдельных из этих показателей.

Связь оборота с валовым доходом выражается формулой:

Р = ВДр * УВД / 100, где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

ВДр – сумма валового дохода от реализации товаров, полученного в определенном периоде;

УВД – уровень валового дохода от реализации товаров в определенном периоде (выраженный в процентах к товарообороту).

Связь товарооборота с издержками обращения выглядит так:

Р = ИО * Уио / 100, где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

ИО – сумма издержек обращения в определенном периоде;

Уио – уровень издержек обращения в определенном периоде (выраженный в процентах к товарообороту).

Связь товарооборота с суммой уплачиваемых налогов характеризуется следующей формулой:

Р = Н * 100 / НЕ, где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

Н – сумма налогов, выплаченных торговым предприятием в определенном периоде;

НЕ – налогоемкость товарооборота (выраженная отношением суммы налогов к товарообороту в процентах).

Связь товарооборота с прибылью выражается следующим образом:

Р = Пр*Рт / 100, где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

Пр – сумма прибыли от реализации товаров в определенном периоде;

Рт – уровень рентабельности товарооборота в определенном периоде (выраженный отношением прибыли к товарообороту в процентах)

Кроме обобщающих показателей эффективности основных фондов, в торговле используется ряд конкретных специальных показателей.

- удельный складской грузооборот: ГР уд. = средний грузооборот / общая площадь склада;

- коэффициент использования складской площади: Кскл. = полезная площадь / основная площадь; Полезная площадь склада меньше основной на величину площади приемных, сортировочных и комплектовочных помещений;

- коэффициент использования объема склада: Коб = полезный объем / основной объем. Считается, что коэффициент использования объема склада не должен быть ниже 0,2.

Рассмотренные формы взаимосвязи показателей играют большую роль для анализа в системе экономического управления товарооборотом на предприятиях оптовой торговли.

При анализе оборота оптовой торговли следует уделить внимание факторам, влияющим на изменение оборота:

1) Обеспеченность и использование товарных ресурсов.

2) Обеспеченность трудовыми ресурсами, режим и эффективность труда.

3) Состояние, развитие и использование материально-технической базы.

На объём товарооборота значительное влияние оказывает величина поступления товаров, так как нормальное развитие торговли может происходить только при постоянном увеличении товарного потока. При этом необходимо выявить пути, возможности и резервы увеличения их завоза от местных поставщиков, особенно на льготных условиях, улучшения товароснабжения.

Для определения степени обеспеченности запланированного объёма оптового товарооборота договорами поставки рассчитывают коэффициент обеспеченности товарооборота (Кот), равный отношению поступления товаров по договорам к оптовому товарообороту.

Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения покупательского проса должны быть определённые товарные запасы. Завышенные запасы товаров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обращения, к ухудшению качества и порче товаров, ухудшению финансового состояния. Заниженные товарные запасы могут привести к перебоям в торговле, снижению оптового товарооборота.

Для определения товарных запасов в днях (Зд) необходимо их сумму разделить на объём складской (или розничной) реализации товаров за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода.

Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты проводится изучение из средних размеров. Средняя величина товарных запасов будет определяться по формуле средней хронологической:

Зср = (З1/2 + З2 +…+ Зn-1 + Зn/2) / (n – 1)

Анализировать динамику товарных запасов в отрыве от динамики товарооборота не следует, так как товарные запасы неразрывно связаны с товарооборотом. Если товарооборот растёт в той же мере, что и товарные запасы, или в большей степени, то это свидетельствует о нормальной работе организации; если же наоборот, - о фактах затоваривания.

Непрерывная цепь актов купли-продажи предполагает постоянное восполнение проданных товаров новыми, систематическое обновление товарных запасов. Время, необходимое для полного обновления товарного запаса, характеризуется скоростью обращения товаров. Продолжительность пребывания товара в сфере обращения до его перехода в руки потребителя образует время обращения товаров.

Ускорение оборачиваемости способствует уменьшению потребности в оборотных средствах, находящихся в товарных запасах, сокращению издержек, а, следовательно, и укреплению его финансового состояния.

Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) по одной из следующих формул:

Тдн = (Зср ґ Д) : Р, или Тдн = Зср : (Р : Д), или Тдн = Зср : Рдн,

где Тдн - товарооборачиваемость в днях; Д – количество дней анализируемого периода; Р – оптовый товарооборот (складской) за изучаемый период; Рдн – среднедневной объём оптового товарооборота.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) указывает, сколько раз в течение данного периода возобновлялся товарный запас, и её можно рассчитать по следующим формулам:

Тоб = Р : Зср, или Тоб = Д : Тдн,

где Тоб – товарооборачиваемость в количестве оборотов.

Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счёт изменения товарооборачиваемости, ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножим на фактическую среднедневную складскую (розничную) реализацию отчётного года:

Снизить товарные запасы до оптимальных размеров можно за счёт равномерного и частого завоза, реализации излишне завезённых товаров, совершенствования организации оптовой торговли, рекламы, проведения покупательских конференций, улучшения иной маркетинговой деятельности.

Одним из факторов успешного развития оптового товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда.

Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими оптовой организации и укомплектованности штатов работников. Производительность труда – это показатель, в котором отражаются все стороны хозяйственно-финансовой деятельности торговых организаций. Рост производительности благоприятно сказывается на многих показателях: товарообороте, расходах на продажу, фонде оплаты труда, прибыли. Производительность труда в стоимостном выражении характеризуется выработкой (суммой товарооборота) на одного среднесписочного работника.

При анализе динамики производительности следует обратить внимание на то, чтобы: а) рост производительности труда опережал рост средней заработной платы; б) рост производительности труда опережал рост численности работников, т. е. увеличение объёма продаж должно быть обеспечено ростом интенсивного фактора – производительности труда.


  1.   1   2   3
Учебный текст
© perviydoc.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации