Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия - файл n1.doc

Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия
Скачать все файлы (346 kb.)

Доступные файлы (1):
n1.doc346kb.26.01.2014 21:47скачать

n1.doc

  1   2   3   4
Модуль 1 Теоретические основы экономического анализа

Тема 1 Экономический анализ деятельности хозяйствующего субъекта в условиях рыночной экономики

1. Предмет, задачи и содержание экономического анализа

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Содержание АХД как научной дисциплины вытекает из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.

Функции АХД:

- Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

- Научное обоснование текущих и перспективных планов.

- Контроль за выполнением планов и управленческих решений.

- Контроль за экономным использованием ресурсов.

- Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

- Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню экономики, использованию имеющихся возможностей.

- Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Принципы АХД:

  1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования (оценивая явление, нужно учитывать его соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству).

  2. Анализ должен носить научный характер (основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства).

  3. Анализ должен быть комплексным (охват всех звеньев).

  4. Анализ должен обеспечивать системный подход (каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, изучение каждого объекта системы осуществляется с учетом всех внутренних и внешних факторов).

  5. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным (основание анализа – достоверная, проверенная информация, реально отражающая объективную действительность, а выводы обосновываются точными аналитическими расчетами).

  6. Анализ должен быть действенным (активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки и информируя об этом руководство предприятия).

  7. Анализ должен проводиться по плану (систематически).

  8. Анализ должен быть оперативным (быстрота, четкость, принятие и претворение в жизнь управленческих решений).

  9. Анализ должен быть демократичным (участие в проведении широкого круга работников).

  10. Анализ должен быть эффективным (затраты на его проведение должны давать многократный эффект).




  1. Виды анализа хозяйственной деятельности

Классификация по отраслевому признаку:


Классификация по признаку времени:

Ретроспективный делится на:

Классификация по пространственному признаку:

Классификация по объектам управления:

Классификация по методике изучения объектов:

Классификация по субъектам (пользователям анализа):

Классификация по охвату изучаемых объектов:

Классификация по содержанию программы:

Тема 2 Сущность и задачи функционально-стоимостного анализа. Принципы организации.

1. Значение и задачи ФСА

ФСА представляет собой эффективный способ выявления резервов сокращения затрат, который основывается на поиске более дешевых способов выполнения главных функций (путем организационных, технических, технологических и других изменений производства) при одновременном исключении лишних функций.

Конечной целью ФСА является поиск наиболее экономичных с точки зрения потребителя и производителя вариантов того или иного практического решения.

Для достижения этой цели с помощью анализа должны решаться следующие задачи:

  1. общая характеристика объекта исследования;

  2. детализация объекта на функции;

  3. группировка выделенных функций на главные, вспомогательные и ненужные;

  4. определение и группировка затрат соответственно выделенным функциям;

  5. вычисление суммы затрат на изготовление изделия при исключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений;

  6. разработка предложений по технологическому и организационному усовершенствованию производства.

Объектами ФСА могут быть как отдельные виды изделий, так и технологические процессы.

2. Принципы организации ФСА.

    1. Принцип ранней диагностики.

Величина выявленных резервов зависит от того, на какой стадии жизненного цикла изделия проводится ФСА: предпроизводственной, производственной, эксплуатации, утилизации. Наибольший эффект от анализа может быть получен на этапе проектирования (можно предупредить излишние затраты не только на изготовление изделия, но и на подготовку его производства). Использование ФСА на стадии производства дает гораздо меньший эффект. Еще большие потери будут при внесении изменений в конструкцию изделия на стадии эксплуатации.

    1. Принцип приоритета.

В первую очередь ФСА должны подлежать изделия и процессы, находящиеся в стадии конструкторской разработки и производящиеся в больших масштабах. Это позволит получить максимальный эффект при минимальных затратах на проведение.

    1. Принцип оптимальной детализации.

Главный смысл – выделение потребительских функций, свойственных объекту. Узкая детализация может сделать программу анализа громоздкой и малопонятной. Проблему исследования сложных объектов лучше решать в два этапа:

  1. деление объекта на крупные части.

  2. выполнение ФСА каждого из выделенных более мелких объектов.

Иногда изучение всех абсолютно частей объекта бывает нецелесообразным.

    1. Принцип последовательности.

Выполнение комплекса работ по ФСА требует определенной последовательности – прежде всего предварительного изучения будущего объекта и всех обстоятельств, которые связаны с его производством и использованием. При этом необходимо пользоваться логической схемой детализации – от общего к частному. Результаты проведения ФСА на каждом этапе зависят от полноты и качества работы на предыдущих этапах.

    1. Принцип выделения ведущего звена (ликвидация узких мест).

С точки зрения анализа исследование наиболее целесообразно направить на ликвидацию обстоятельств, сдерживающих получение эффекта от его функционирования, тогда минимальные затраты на проведение ФСА приведут к активизации всей анализируемой системы и повысят общий эффект от его функционирования.

      1. Последовательность проведения функционально-стоимостного анализа.

  1. Подготовительный этап.

Выбор объекта исследования, создание временной исследовательской группы из специалистов разного направления, разработка подробного календарного плана выполнения исследования; оформление нормативных документов, связанных с проведением ФСА (приказ о проведении анализа, привлечении работников, их материальной заинтересованности и т.д.)

  1. Информационный этап.

Главная задача – сбор, изучение и обобщение данных об исследуемом объекте. Они должны отражать условия производства, реализации и потребления изделия, новейшие достижения науки и техники, связанные с объектом, экономическую информацию об объекте. От полноты и достоверности информации зависит успех последующих этапов ФСА.

  1. Аналитический этап.

Детализация объекта на функции, их классификация, определение стоимости каждой из них, т.е. создание функционально-стоимостной модели объекта. В результате проведенных исследований выявляются зоны наибольшей концентрации затрат, т.е. наиболее перспективные с точки зрения задач ФСА. Формулируются задачи по усовершенствованию объекта с целью сокращения затрат на его производство, выбирается направление дальнейшего исследования.

  1. Творческий этап.

Разработка вариантов упрощения и удешевления конструкции изделия или технологии путем совмещения функций, ликвидации ненужных функций, удешевления элементов конструкции, устанавливаются разные варианты выполнения основных функций, производится обсуждение и отбор наиболее реальных вариантов с точки зрения их реализации. Предложения регистрируются в специальном журнале. После этого начинается их обсуждение и обоснование.

Для обоснования эффективности каждого предложения используются методы «мозговой атаки», «мозгового штурма», синектический, морфологический, «Дельфы», ПАТТЕРН и другие.

«Мозговая атака» - генерирование идей членами экспертной группы в творческом споре при личном контакте специалистов. Время заседания не более 45 минут, длительность генерирования 1 – 2 минуты, не допускается на первом этапе критика вносимых предложений.

«Мозговой штурм» - одна группа экспертов выдвигает идеи, а другая их анализирует.

Синектический метод – использование при генерировании идей аналогий из других областей знаний и фантастики.

Метод «Дельфы» - анонимный опрос специально подобранной группы экспертов по заранее подготовленным анкетам с последующей статистической обработкой материала. После обобщения результатов опроса запрашивается мнение экспертов по спорным вопросам. Для этого метода характерна изолированность в работе и независимость суждений каждого члена экспертной группы. Полностью исключается влияние психологических факторов, таких, как внушение, мнение большинства, мнение авторитетных лиц и т.д.

ПАТТЕРН (аббревиатура из первых букв английских слов, означающих помощь планированию посредством количественной оценки технических данных). Сущность состоит в том, что изучаемая проблема расчленяется на подпроблемы, задачи и элементы (строится «дерево решений»). Определяются коэффициенты важности каждого элемента. Оценки отдельных экспертов подвергаются открытому обсуждению.

Морфологический метод основан на использовании морфологических матриц, с помощью которых обеспечивается системный поиск взаимосвязей между всеми ее элементами в рамках изучаемой проблемы. В левой части матрицы приводятся все функции изучаемого объекта, в правой – всевозможные способы их осуществления. На заключительном этапе из общего количества предложений остаются 2 – 3 наиболее привлекательных и перспективных вариантов усовершенствования объекта. К тому же эти предложения требуют более детального исследования, а иногда и экспертной проверки.

  1. Исследовательский этап.

Экспертная проверка выдвинутых предложений – главная задача этого этапа. Проводятся все технические, технологические, экономические расчеты, проверяется соответствие нового варианта продукции условиям его использования потребителями. Если расчетов недостаточно, создается образец объекта и проводится его испытание.

  1. Рекомендательный этап.

Окончательный выбор вариантов изменений исследовательского объекта, не снижающий его потребительских качеств. Оформляется необходимая документация, согласуются все вносимые в него изменения с потребителями и поставщиками, органами Госстандарта, пожарными, санитарными, экологическими и другими службами. Разрабатываются планы-графики внедрения результатов анализа в производство. Документация передается всем заинтересованным службам.

  1. Этап внедрения.

После окончания ФСА должны быть решены все вопросы, связанные с организацией производства нового варианта анализируемого изделия. Для специалистов-производственников проводятся консультации или курсы повышения квалификации. Во время освоения осуществляется контроль специалистами творческого коллектива. Подводятся результаты проведенной работы, определяется экономический эффект, оформляется отчет, решаются вопросы материальной заинтересованности участников разработки и внедрения результатов ФСА.
Тема 3 Методы и приемы, используемые в экономическом анализе

  1. Способ сравнения в АХД

Сравнение – это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.

Способ сравнения используется для:

1.сопоставления плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана;

2.сопоставления фактических показателей с нормативными для контроля за затратами и проверки возможности внедрения ресурсосберегающих технологий;

3.сравнения показателей в динамике с целью выявления тенденций, закономерностей в развитии экономических процессов;

4.сравнения показателей анализируемого предприятия со средними значениями по отрасли;

5.сравнения показателей деятельности изучаемого предприятия с соответствующими показателями конкурентов;

6.сопоставления параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей;

7.сопоставления различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них;

8.сравнения результатов деятельности до и после принятия управленческих решений с целью оценки их эффективности.

Виды сравнительного анализа:

  1. горизонтальный – используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового;

  2. вертикальный – с его помощью изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса в общем целом, соотношение частей целого между собой, а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора;

  3. трендовый – применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики;

  4. одномерный – сопоставление делается по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

  5. многомерный – сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей, он необходим для комплексной оценки результатов хозяйствования предприятий.

Обязательным условием для сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая единство стоимостных, качественных, структурных показателей; единство периодов времени, за которые производится сравнение; сопоставимость условий производства; сопоставимость методики исчисления показателей.

  1. Способ группировки информации в АХД

Группировка информации – это деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки .

Типологические – группы предприятий по форме собственности, группы населения по роду деятельности и т.д.

Структурные – позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей (состав рабочих по стажу, возрасту, профессиям).

Аналитические (причинно-следственные) используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

По сложности построения различают:

А) простые группировки (явления сгруппированы по одному признаку);

Б) комбинированные группировки (деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а внутри каждой группы – по другому признаку и т.д.)

  1. Балансовый способ в АХД

Может применяться при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами и т.д. и при анализе полноты их использования.

Он служит для отражения соотношений пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности аналитических расчетов.

  1. Графический способ в АХД

Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

Основные формы графиков, используемых в АХД – диаграммы.

Диаграммы по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По содержанию различают:

  1. диаграммы сравнения – показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю;

  2. структурные диаграммы позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя;

  3. диаграммы динамики предназначены для изображения изменения явлений за соответствующие промежутки времени;

  4. графики контроля применяются при изучении сведений о ходе выполнения плана.

  5. Понятие, типы и задачи факторного анализа. Систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности.

Тема 4. Факторный анализ

1. Понятие и типы факторного анализа

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Типы факторного анализа (ФА)

А) детерминированный ФА – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов;

стохастический – методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем является неполной, вероятностной (корреляционной).

Если при функциональной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной зависимости изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

Б) прямой – исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному;

обратный – исследование ведется способом логичной индукции – от частных факторов к обобщающим.

В) одноступенчатый – исследование факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части;

многоступенчатый – проводится детализация факторов на составные элементы с целью изучения их поведения.

Г) статический – изучение влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату;

динамический – исследование связей в динамике.

Д) ретроспективный – изучение причин прироста результативных показателей за прошлые годы;

перспективный – поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

2. Основные задачи ФА

  1. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

  2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

  3. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

  4. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторным показателями.

  5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

  6. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Систематизация факторов в АХД.

Систематизация в целом – это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности.

Создать факторную систему – значит представить изучаемое явление в виде суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

В исследовании стохастических взаимосвязей большое значение имеет структурно-логический анализ связи, осуществляемый с помощью структурно-логических блок-схем.

3.Детерминированное моделирование и способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе.

Моделирование – один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования.

Сущность его заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.

В ФА различаются модели детерминированные и стохастические.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы факторных моделей:

  1. аддитивные (результативный показатель представлен в виде суммы факторных показателей) У = Х1 + Х2 + … + Хn

  2. мультипликативные модели У = Х1 * Х2 * … * Х3

  3. кратные модели У = Х1 / Х2

  4. смешанные (комбинированные) модели У = (а + в ) / с; У = а * в / с и т.д.

Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе

  1. Способ цепной подстановки.

Используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей. Позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя.

  1. Индексный метод.

Основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или к другому объекту). Используется для расчета влияния факторов в мультипликативных и кратных моделях.

  1. Способ абсолютных разниц.

Применяется в мультипликативных и мультипликативно - аддитивных моделях. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, находящихся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели. Расчет строится на последующей замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

  1. Способ относительных разниц

Применяется в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях. Удобен при расчете влияния большого комплекса факторов. Разновидностью этого способа является прием процентных разностей.

  1. Способ пропорционального деления и долевого участия.

Используется в аддитивных моделях и моделях кратно-аддитивного типа.

  1. Интегральный способ.

Применяется в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного типа.

  1. Способ логарифмирования.

Применяется для измерения факторов в мультипликативных моделях.

Совершенствование инструментария научного исследования имеет очень большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются. Важным приобретением экономической науки является использование математических методов в экономических исследованиях, что делает анализ более глубоким и точным


Тема 5. Организации и информационное обеспечение экономического анализа

1. Показатели и факторы в экономическом анализе, основные направления их

классификации. Виды связей аналитических показателей.
  1   2   3   4
Учебный текст
© perviydoc.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации