Учёт подотчетных сумм, учёт расчетов с разными дебиторами и кредиторами - файл n1.doc

Учёт подотчетных сумм, учёт расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Скачать все файлы (483.5 kb.)

Доступные файлы (1):
n1.doc484kb.16.02.2014 07:35скачать

n1.doc

  1   2   3


МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

ИрГУПС (ИрИИТ)

Забайкальский институт железнодорожного транспорта

– филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Иркутский государственный университет путей сообщения» (ЗабИЖТ ИрГУПС)
Кафедра «БУ и А»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерский учёт»

Тема: «Учёт подотчетных сумм, учёт расчетов с разными дебиторами и кредиторами»
Вариант 13


Выполнил: Проверил:

студент 3 курса гр. Э-31 преподаватель

Филипьев Я.И Губанова Ю.В.


Чита

2012 г.

Содержание:

Введение………………………………………………………………………….3

1. Учет подотчетных сумм, учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами………………………………………………………………………5

1.1 Подотчетные лица на предприятии……………………………………5

1.1.1 Служебные командировки…………………………………………..6

1.1.2 Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, товаров……………………………………………………………….8

1.1.3 Представительские расходы организации…………………………9

1.2 Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………….11

1.3 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами………………………13

2. Практическая часть…………………………………………………………18

2.1 Исходные данные……………………………………………………18

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций.............................20

2.3 Счета синтетического учёта…………………………………………26

2.4 Оборотные ведомости по синтетическим счетам………………….31

2.5 Бухгалтерский баланс……………………………………………….35

Заключение……………………………………………………………………...37

Список литературы…………………………………………………………….39

Введение

В практической деятельности предприятий, учреждений и организаций нередки случаи, когда необходимо произвести закупки за наличный расчет на других предприятиях, в розничной торговле, у физических лиц или произвести расчеты с командированными работниками.

В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Подотчетные лица - работники предприятия, которые получили в кассе деньги авансом и обязаны за них отчитаться. Выдача наличности под отчет проводится из кассы предприятия при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам, т.е. в случае предоставления в бухгалтерию авансового отчета об израсходованных денежных средствах и одновременного возврата в кассу предприятия остатка наличности, выданной под отчет. Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка по отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот участок бухгалтерского учета является достаточно трудоемким. Сами операции достаточно однообразны.

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация также вступает в многочисленные и многообразные взаимоотношения с другими участниками этой деятельности. При этом у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар и других товарно-материальных ценностей; предъявления платежных документов и их оплаты.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность - это входящие в состав активов организации ее имущественные требования юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками.

Кредиторская задолженность - это часть имущества предприятия, включающая его долги другим организациям, чужие товарно-материальные ценности и денежные средства. Как часть имущества, она принадлежит организации на праве владения или собственности относительно полученных заимообразно денег или ценностей, а как объект обязательств - это задолженность предприятия перед кредиторами, т.е. лицами, уполномоченными на взыскание указанной части имущества.

Цель данной работы - рассмотреть учет расчетов с подотчетными лицами, учет расчетом с разными кредиторами и дебиторами, составить журнал хозяйственных операций, проклассифицировать хозяйственные средства организации и источники их формирования, рассчитать косвенные расходы и налоги на доходы с физических лиц, составить оборотно-сальдовую ведомость и на ее основе заполнить бухгалтерский баланс.

1. Учет подотчетных сумм, учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

1.1 Подотчетные лица на предприятии

Подотчетными лицами считаются работники, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных (канцелярских, почтово-телеграфных) расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные расходы.

Сотрудник может получить деньги под отчет из кассы предприятия только на определенные цели.

Во-первых, предприятие выдает своим сотрудникам наличные, когда направляет их в командировку - суточные, деньги на проезд до места назначения и обратно, на проживание в гостинице. Но прежде чем сотрудник получит деньги, руководитель предприятия должен издать приказ о командировке. В нем указывают фамилию сотрудника, его должность, куда он отправляется и с какой целью, а также какая сумма командировочных ему положена.

Во-вторых, средства под отчет получают те сотрудники, которые расплачиваются наличными от имени своего предприятия с другими организациями и предприятиями. Например, водитель покупает у АЗС горюче-смазочные материалы для служебного автомобиля, секретарь марки, конверты на почте, бухгалтер - бланки документов в специализированных магазинах. Чтобы получить деньги, сотрудник пишет заявление на имя руководителя организации, в котором просит выдать необходимую сумму. Если руководитель согласен, он подписывает приказ. В нем указывается кому и на какие цели выдаются деньги.[1].

1.1.1 Служебные командировки

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы ст. 166 Трудового Кодекса.

Основным нормативным документом, регламентирующим учет и оформление командировок работников российских предприятий, была и остается Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. №62 "О служебных командировках в пределах СССР".

Документальное оформление командировки. Направление работников в командировку должно быть оформлено первичными документами. Формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». К числу таких документов относятся:

· служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма Т-10а);

· приказ (распоряжения) о направлении работника в командировку (форма Т-9 или Т-9а);

· командировочное удостоверение (форма № Т-10). [3].

Командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован.

Сроки служебных командировок. Срок командировки работников определяется руководителями объединений, предприятий, учреждений, организаций, однако он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Такой же срок установлен для командировок для проведения ревизий и проверок. Срок командировки работников в министерства, ведомства Российской Федерации и в другие органы государственного управления не может превышать 5 дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается в исключительных случаях не более чем на 5 дней с письменного разрешения руководителя органа управления, в который командированы работники.

Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.

Командированному сотруднику возмещаются все произведенные им и документально подтвержденные затраты на проживание в полном объеме.

Суточные Норма суточных утверждена Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 и равна 100 руб. в день. выплачивается командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 14 Инструкции № 62). При расчете суточных следует учитывать, что днем отъезда считается день отправления соответствующего транспортного средства (самолета, поезда и т.п.) из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

Отчет работника о командировке. В течение трех дней после возвращения из командировки работник обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по ним. [4].

К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке; документы о найме жилого помещения, документы, подтверждающие фактические расходы по проезду, включая плату за пользование постельными принадлежностями в поездах и другие документы, подтверждающие произведенные работником расходы п. 19 Инструкции № 62, п. 11 Порядка ведения кассовых операций. Для утверждения и списания израсходованных подотчетных сумм применяется авансовый отчет по унифицированной форме № АО-1. (Приложение)

Работник должен представить в качестве приложения к авансовому отчету служебное задание с заполненным и подписанным отчетом о его выполнении форма № Т-10а, утвержденная постановлением Госкомстата от 6 апреля 2001 г. № 26 (Приложение). На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (билеты на транспорт, счета на проживание, прочие документы, подтверждающие расходы во время командировки) и суммы расходов.

В бухгалтерии проверяются законность и целевое расходование средств, путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления.

1.1.2 Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, товаров

Приобретение товарно-материальных ценностей (канцелярских, хозяйственных товаров, комплектов бланков бухгалтерской отчетности, технической и экономической литературы и т.п.) в организациях розничной торговли должно подтверждаться чеком контрольно-кассовых машин и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку об оплате.

В кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма.

Товарный чек необходим для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частности для указания конкретного перечня приобретенных товаров (например, степлер, ручки, бумага для принтера и др.). Запрещается указывать в товарных чеках вместо конкретных наименований товаров их общее название (например, канцтовары, хозтовары, продукты питания, книги и пр.).

В товарном чеке необходимо четкое указание номенклатуры, количества и стоимости приобретенных организацией товаров.[5].

1.1.3 Представительские расходы организации

Организация с целью расширения взаимовыгодного сотрудничества со своими контрагентами и заключения новых хозяйственных договоров осуществляет расходы, связанные с приемом и обслуживанием представителей собственной и других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах, т. е. осуществляет представительские расходы.

В состав представительских включаются также расходы организации по приему и обслуживанию участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или другого аналогичного органа организации.

В настоящее время организациям следует руководствоваться перечнем представительских расходов ст.264 НК РФ.

Проводиться подобные мероприятия (официальный обед, ужин и др.) могут либо непосредственно в самой организации, либо с выездом на предприятие общественного питания, либо с этой целью организуется командировка работника в другую организацию, и т.д.

Как любая другая хозяйственная операция, проведение представительских мероприятий в соответствии со ст.9 Закон N 129-ФЗ) должно оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Все первичные документы должны соответствовать требованиям п.2 ст.9 Закона № 129-ФЗ.[6].

К представительским относятся расходы организации:

1) на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия);

2) транспортное обеспечение доставки принимаемых лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

3) буфетное обслуживание во время переговоров;

4) оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, по обеспечению перевода во время представительских мероприятий.

Не относятся к представительским расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.[7].

1.2 Учет расчетов с подотчетными лицами

В соответствии с Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18, выдача наличных денег под отчет должна производиться из кассы предприятия.

Размер и сроки выдачи наличных денег под отчет определяются руководителем предприятия по согласованию с обслуживающим банком.

Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы осуществляется на основании приказа руководителя.

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет на командировочные расходы, подлежат сдаче в кассу предприятия не позднее, чем через три дня после окончания срока, на который они были выданы.

Передача подотчетных сумм третьим лицам не допускается.

Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов и вернуть неизрасходованные деньги. Они также имеют право получить сумму перерасходованных средств.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». [2].

Командировочные, выдаваемые в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли. Порядок пересчета и ведения учета валютных средств предприятия описан в брошюре "Учет валютных операций и валютных ценностей".

Таблица 1.2.2. Основные проводки по счету 71 «Расчету с подотчетными лицами»



Содержание операции

Счета













Дебет

Кредит




1

Выданы из кассы денежные средства работникам организации под отчет на командировочные и административно-хозяйственные расходы

71

50

2

Выплачены наличные ден. средства работникам организации в возмещение перерасходов подотчетных сумм

71




3

Выданы подотчетные суммы с банковских счетов

71

51

4

Перечислены с валютного счета денежные средства работникам, находящимся в командировке за границей

71

52

5

Выданы подотч. лицам полученные в банке чековые книжки для расчетов с кредиторами

71

76

6

Отображена положительная разница по расчетам с подотч.лицами в иностранной валюте

71

91




7

Подотч.лицами произведены расходы по приобретению и доставке оборудования к установке

07

71

8

Списана задолженность подотч.лиц по расходам, связанным с процессом капитальных вожений организации

08

71

9

Списаны расходы подотч.лиц организации по заготовке, приобретению и доставке товарно-материальных ценностей

15

71

10

Включены в себестоимость продукции расходы подотч.лиц, связанные с осн.деятельностью предприятия

20

71

11

Списаны представительские расходы в соответствии с авансовым отчетом подотчетного лица

26

71

12

На основании авансового отчета оприходованы товары, приобретенные подотч.лицами

41

71

13

Подотч.лицами возвращены в кассу неизрасходованные суммы

50

71

14

Удержаны из начисленной заработной платы подотч.лиц неизрасходованные и не сданные ими подотчетные суммы

70

71

15

Произведены подотч.лицами расходы соцеального характера

91

71

16

Отражены в качестве недостач подотч.суммы, израсходованные работниками организации незаконно

94

71




17

Подотч.лицами произведены расходы, относимые к будущим отчетным периодом

97

71




18

На основании авансового отчета списаны подотч.суммы, потраченные при ликвидации последствий чрезвычайной ситуации

99

71
















1.3 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75; с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. [2].

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76/1 -- «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76/2 -- «Расчеты по претензиям»

76/3 -- «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

76/4 -- «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Следует обратить внимание на то, что с введением в действие Нового Плана счетов учет расчетов по имущественному и личному страхованию ведется на субсчете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На этом субсчете отражаются операции по расчетам по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие выступает страхователем.

Исчисление суммы страховых платежей отражается по кредиту субсчета 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей. [8].

В дебет субсчета 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету субсчета 76/1 счета 76 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работникам предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных предприятием от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» на счет 99 «Прибыли и убытки». Аналитический учет по субсчету 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. [9].

Таблица 1.3.1 Основные проводки по субсчету 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»



Содержание операции

Счета













Дебет

Кредит




1

Начислены страховые платежи по личному или имущественному страхованию

26

76/1

2

Перечислены страховые платежи

76/1

51

3

Получены суммы страховых возмещений от страховых организаций

51

76/1

4

Списаны потери от страховых случаев, не компенсируемые страховыми организациями

99

76/1

5

Списаны потери материальных ценностей по страховым случаям

76/1

10,40,41
















Также в Новом плане счетов для учета расчета по претензиям предусмотрен счет 76 субсчет 76/2 «Расчеты по претензиям».

По дебету субсчета 76/2 отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

- к поставщикам материалов, товаров за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;

- к транспортным организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли;

- к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным и т.д.

По кредиту субсчета 76/2 отражаются суммы, поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору. Таблица 1.3.2. Основные проводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»







Содержание операции

Документ

Корреспондирующие счета










Дебет

Кредит

1.Отражено приобретение материальных ценностей у других организаций

Накладная

10

76

2.Отражена стоимость услуг сторонних организаций

Акт выполненных работ

20,23,25,26

76

3.Отражается сумма НДС

Счет-фактура

19

76

4.Отражена стоимость услуг по исправлению брака

Акт

28

76

5.Поступили товары от разных организаций

Накладная

41

76

6.Послупили средства от дебиторов в погашение задолженности

Выписка банка, платеж.поручение

51,52

76

7.Погашена кредиторская задолженность

Выписка банка, платеж.поручение

76




8.Отражены суммы,оплаченные за счет кредитов банков

Выписка банка

76

66,67

9.Отражена стоимость транспортных услуг сторонних организаций, связанных со сбытом продукции

Товарно-транспортная накладная

44

76

10.Отражены расчеты по претензии к поставщику




76/2

60

11.Отражена депонированная заработная плата

Расчетная ведомость

70

76/4

12.Отражены подлежащие получению дивиденды

Расчет

76/3




2. Практическая часть

2.1 Исходные данные

Таблица 1

Наличие имущества и обязательств организации на начало отчетного периода, тыс. руб.

№ п/п

Наименование имущества и обязательств

Сумма

1

Запасные части

757,8

2

Задолженность бюджету по налогам

8,1

3

Транспортные средства

41400

4

Уголь

153

5

Задолженность Эл/станции за потребленную Эл/энергию

14,4

6

Инструменты, находящиеся в кладовой

1098

7

Сталь кровельная

77,4

8

Денежные средства на расчетном счете в банке

234

9

Здание подсобного цеха

19800

10

Материалы разные

1000,8

11

Задолженность подотчетных лиц по суммам выданных авансов

19,44

12

Акции других организаций

28,8

13

Задолженность работникам по оплате труда

226,8

14

Денежные средства в кассе

3,42

15

Задолженность прочим кредиторам

9

16

Здание кладовой для хранения материалов

11718

17

Краска зеленая

172,8

18

Задолженность поставщикам за полученные материальные ценности

255,6

19

Административное здание

14481

20

Программные продукты

225

21

Задолженность органам социального страхования и обеспечения

19,8

22

Почтовые марки, оплаченные авиабилеты

25,2

23

Вложения во внеоборотные активы

2097

24

Резервы предстоящих расходов

108

25

Станки токарные и фрезерные

20160

26

Затраты в незавершенное производство

1749,6

27

Мебель офисная сроком полезного использования более 12 месяцев

97,2

28

Смазочные масла

91,8

Продолжение таблицы 1


№ п/п

Наименование имущества и обязательств

Сумма

29

Задолженность работников за форменную одежду

5,58

30

Задолженность персоналу по депонированной заработной плате

14,4

31

Здание ремонтного цеха

23040

32

Задолженность подрядчику за выполненный капитальный ремонт здания

15,48

33

Задолженность банку по краткосрочной ссуде

54

34

Амортизация основных средств

16020

35

Вклад в уставной капитал другой организации

187,2

36

Мебель сроком полезного использования менее 12 месяцев, находящаяся в кладовой

70,2

37

Доходы будущих периодов

90

38

Резервы по сомнительным долгам

5,04

39

Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию

68,4

40

Амортизация нематериальных активов

16,2

41

Задолженность заказчика за выполненные для него работы по изготовлению запасных частей

16,92

42

Резервный капитал

38,88

43

Готовая продукция в кладовой ремонтного цеха

4,5

44

Добавочный капитал

1080

45

Уставной капитал

105300

46

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

15507,36



Следует осуществить экономическую группировку имущества условного предприятия по видам и размещению, по источникам образования и назначению в таблице 2.[15]
2.2.Журнал регистрации хозяйственных операций

Затем нужно составить журнал хозяйственных операций условной организации в таблице 3, расставив номера корреспондирующих счетов и подсчитать итог сумм по всем операциям.

Таблица 2

Классификация хозяйственных средств организации и источников их образования, тыс. руб.

Хозяйственные средства (имущество)

№ по табл. 1

Сумма

Источники образования хозяйственных средств (обязательства)

№ по табл. 1

Сумма

I. Собственные основные средства







II Капитал и резервы







1. Здания и сооружения

9; 16; 19; 31

68945,4

1. Уставной капитал

45

114444

2. Машины и оборудование

25

22221

2. Резервный капитал

42

41,22

3. Транспортные средства

3

38700

3. Добавочный капитал

44

720

4. Инструменты и хозяйственный инвентарь

6; 27

1157,4

4. Резервы по сомнительным долгам

38

2,88










5. Амортизация основных средств

34

15701,4










6. Амортизация НМА

40

34,2










7. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

46

6251,94

Итого:




131023,8

Итого:




137195,64

II Долгосрочные вложения







II Долгосрочные и краткосрочные обязательства







1.Долгосрочные финансовые вложения

35

189

2. Нематериальные активы

20

225

1. Долгосрочные кредиты и займы







3. Вложения во внеоборотные активы

23

2097

2. Краткосрочные кредиты и займы

33

54

Итого:




2511

3. Расчеты с персоналом по оплате труда

13

334,8










4. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

5; 18; 32

254,88

III Оборотные активы







5. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

21

19,8

1. Сырье и материалы

7; 17; 10; 28

1519,2

6. Расчеты с бюджетом

2

5,58

2. Топливо

4

154,8

7. Расчеты с депонентами

30

14,4

3. Запасные части

1

900

8. Расчеты с разными кредиторами

15

12,6

4. Инструменты и хозяйственные принадлежности

36; 6

59,4

9. Доходы будущих периодов

37

135


Продолжение таблицы 2


Хозяйственные средства (имущество)


№ по табл. 1


Сумма


Источники образования хозяйственных средств (обязательства)


№ по табл. 1


Сумма


5. Спецодежда








10. Резервы предстоящих расходов и платежей


24


108,9

6. Незавершенное производство

26

1573,2

Итого:




938,16

7. Готовая продукция

43

3,06










8. Расходы будущих периодов
















9. Расчеты с персоналом за фирменную одежду, за товары, проданные в кредит

29

4,68










10. Расчеты с подотчетными лицами

11

1,8










11. Расчеты с разными дебиторами

39, 41

81,36










12. Краткосрочные финансовые вложения

12

30,96










13. Денежные средства в кассе

14

2,34










14. Денежные документы

22

34,2










15. Денежные средства на расчетном счете

8

234










Итого:




4599,0










Всего имущества:




138133,8

Всего обязательств:




138133,8

Хозяйственные операции предприятия за месяц, тыс. руб.

№ п/п

Содержание операций

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Акцептован счет поставщика за приобретенный объект основных средств:

- стоимость объекта по счету – 11800

- транспортные расходы – 1770, в т.ч.

- налог на добавленную стоимость



10000

1500

2070



08

08

19



60

60

60

2

Поступили от поставщика и оприходованы по учетной цене материалы (в качестве учетной цены принимается цена поставщика)

800,0

10

60

3

Приняты на учет расходы по доставке материалов, указанные в счете поставщика

420,0

16

60

4

Принят на учет налог на добавленную стоимость, указанный в счете поставщика

219,6

19

60

5

Оплачены счета поставщиков за поступившие ранее материалы, топливо, запасные части

14,2

60

51

6

Принят к вычету НДС по оприходованным и оплаченным материалам для возмещения из бюджета

2,2

68

19

7

Введен в эксплуатацию объект основных средств, приобретенный за плату

11500

01

08

8

Начислена амортизация со стоимости основных средств, используемых для изготовления:

- продукции А

- продукции Б

- общецехового назначения

- общехозяйственного назначения



20,0

10,5

10,0

1,0



20/A

20/Б

25

26



02

02

02

02

9

Списывается стоимость материальных ценностей, израсходованных на:

- изготовление продукции А

- изготовление продукции Б

- общепроизводственные нужды

- общехозяйственные нужды

- упаковку готовой продукции



30,0

16,0

12,8

2,4

21,0



20/А

20/Б

25

26

44



10

10

10

10

10

10

Начислена заработная плата рабочим и служащим предприятия:

- за изготовленную продукцию А

- за изготовленную продукцию Б

- цеховому персоналу

- работникам аппарата управления



18,5

12,5

16,3

4,6



20/А

20/Б

25

26



70

70

70

70

11

Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с сумм оплаты труда, начисленной:

- за изготовленную продукцию А

- за изготовленную продукцию Б

- цеховому персоналу

- работникам аппарата управления


5,55

3,75

4,89

1.38


20/А

20/Б

25

26


69

69

69

69


Продолжение таблицы 3

№ п/п

Содержание операций

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

12

По окончании месяца распределяются и списываются на себестоимость продукции:

- общепроизводственные расходы

- общехозяйственные расходы



5,60

3,78



20

20



25

26

13

Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости:

- продукция А

- продукция Б



727,0

323,0



43/А

43/Б



20/А

20/Б

14

Начислена амортизация со стоимости здания склада готовой продукции

2,5

44

02

15

Начислена оплата труда за упаковку и погрузку готовой продукции, отгруженной покупателям

18,0

44

70

16

Произведены отчисления в пользу органов социального страхования и пенсионного обеспечения с сумм оплаты труда, начисленной за упаковку и погрузку готовой продукции

5,4

44

69

17

Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию

625,0

62

90

18

Приняты на учет расходы по доставке готовой продукции на станцию назначения, оплаченные подотчетным лицом

1,2

44

71

19

По окончании месяца списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателям

476,0

90

43

20

По окончании месяца списываются расходы по продаже готовой продукции

48,1

90

44

21

Поступили платежи от покупателей за проданную им продукцию

625,0

51

62

22

Из сумм начисленной оплаты труда удержаны налоги

3,47

70

68

23

Получены с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы и депонированных ранее сумм

70,4

50

51

24

Выплачена заработная плата

48,43

70

50

25

По окончании месяца определяется и списывается финансовый результат от продажи готовой продукции

100,9

90

99




Итого:

29844,94









Таблица 4

Расчет косвенных расходов

№ п/п

Показатель

Всего

Продукция А

Продукция Б

1

Заработная плата рабочих, тыс. руб.

31,0

18,5

12,5

2

Удельный вес заработной платы по видам продукции в общем объеме начисленной заработной платы производственных рабочих, %

100

59,67

40,33

3

Общепроизводственные расходы, тыс. руб.

43,99

26,24

17,75

4

Общехозяйственные расходы, тыс. руб.

9,38

5,60

3,78


Таблица 5

Расчет налога на доходы физических лиц

Подразделение

Кол-во сотруд-ников

Кол-во иждивен-цев

Начислено заработной платы, тыс. руб.

Налого-облагае-мая база

Удержано

К выдаче

Основное производство

10

7

31,0

21,20

2,76

28,24

Цеха

6

8

16,30

5,10

0,66

15,64

Аппарат управления

2

3

4,6

0,40

0,05

4,55

Итого













3,47

48,43
  1   2   3
Учебный текст
© perviydoc.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации